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升电算化税务稽查调研报告
根据《税收征管法》规定，税务机关有权对纳税人、扣缴义务人进行税务检查。税务稽查是专业化的税务检查，其作为税收征管体系的重要组成部分，在“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”征管模式的改革中，随着由传统的税务检查向一级稽查转变，稽查工作的重要性已被广泛认可，充分认识税务稽查的职能和现状，对构建一个科学、规范、高效能的稽查体系，保障征管运行、维护税收秩序、促进经济发展都具有重要意义。但同时也应该看到，由于稽查法制建设的不规范，纳税人的整体纳税意识不高，素质发展的不平衡，以及税务稽查干部的工作水平和敬业精神离工作职责的要求还尚有一定的距离，有待进一步提高。
一、税务稽查与税务检查的区别。
税务检查相对税务稽查范畴较大。首先，从字面来理解，“税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。”虽说税务稽查是税务检查和处理工作，但是对这种税务检查加了限定性的定语：是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查。可见，税务稽查的目的性很明确，是对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的检查，而且它的案源是经过选案分析系统和人工随机产生的，它必须经过四个环节，这种具有特定目的、经过特定程序所进行的税务检查才是税务稽查。其次，从目前税务机关的实际操作来看，有些税务检查也不是税务稽查。比如：管理分局对税务登记证所进行的检查、对停歇业户所进行的检查、对注销税务登记所进行的结算检查。因为这些检查都不是通过选案产生的，而是根据税务机关正常管理需要所必须进行的管理性检查工作。
税务稽查与税务检查的主要区别有4个方面：
(1)主体不同。税务稽查的主体是税务专业稽查机构，税收检查的主体可以是各类税务机关，只不过征收、管理机构所从事的税收检查活动实际上是其管理活动的组成部分，是管理的一种手段。那种认为管理机构不能进行税收检查的认识是片面的。
(2)对象不同。税收检查的对象可以是所有的纳税人和扣缴义务人，只要税务机关认为有必要即可对其纳税和扣缴情况进行核查;而税务稽查的对象是依据举报或科学选案而确定的有涉嫌违法行为的纳税人、扣缴义务人。
(3)程序不同。税收检查的程序相对简单，而税务稽查必须根据国家税务总局制定的《税务稽查工作规程》，经过选案、实施、审理、执行4个环节。
(4)目的不同。税收检查往往是由于某种管理上的需要对纳税人的某一税种、某一纳税事项或某一时点的情况进行检查和审核，而税务稽查一般是为打击偷逃税违法犯罪行为，对涉嫌违法的纳税人进行全面、彻底的检查，以震慑犯罪，维护税收秩序。可以看出，过去我们讲的管理性检查实际上属于税收检查的范畴，而执法性检查才是真正的税务稽查。
传统意义上的税务稽查的职能是指税务稽查作为税务机关的执法行为之一在其发生、发展及终结过程中表现出来的固有功能。只要开展税务稽查，这些固有功能都会或多或少的发挥，其发挥的好坏，直接影响税务稽查基本任务的实现，这些功能为监督、惩处、教育、收入等。结合当前征、管、查分工协作的职责要求，根据对税务稽查内涵新的界定，税务稽查一些职能得以强化，笔者认为它应重新表述为具有4个主要职能：
(1)打击职能。开展税务稽查的最主要目的，就是严肃查处各种税收违法犯罪行为，严厉打击偷逃税分子，维护税法尊严，保障正常的税收秩序。
(2)震慑职能。通过对税收违法行为的查处打击，可以对那些心存侥幸、有潜在违法动机的纳税人起到震慑、警示和教育作用。
(3)促管职能。通过税务稽查可以发现税收征管中的漏洞和薄弱环节，提出加强和改进征管的措施建议，促进税收征管水平和质量的提高。
(4)增收职能。税务稽查可以作为堵塞税收漏洞的最后一道防线，把偷逃的税收追补回来，增加税收收入，减少税收流失。
而税务稽查的这4项主要职能，也有主次之分。其中，打击和震慑职能是税务稽查的主要职能和基本职能;而促管和增收职能只是税务稽查的辅助职能和派生职能。因为促管和增收并不是税务稽查的主要目的，而是税务稽查在履行了打击和震慑职能的基础上，客观上起到了“以查促管(监督、教育)”和“增加税收(收入)”的职能。那种把“促管”和“增收”作为稽查主要(基本)职能的观点，容易导致稽查在功能上的错位，直接影响税务稽查职能作用的发挥。
税务稽查的固有职能，决定了稽查在税收征管中“重中之重”的地位和作用，特别是随着新征管模式的实施，纳税人自主申报纳税和征、管、查专业化格局的形成，稽查的这种地位和作用更加凸显。一般性的税收漏洞随着纳税人素质的提高和税收征管手段的提高会自动修复，税收征管中的主要矛盾将是如何惩处极少数纳税人故意的、严重的'违法犯罪行为。
新的《中华人民共和国税收征收管理法》实施以来，特别是通过近年来征管改革的不断深化和税收信息化程度的普遍提高，各级税务机关在探索建立以专业化稽查和各环节分工制约为标志的新型稽查体系方面取得了积极的成效，稽查在查处偷逃税行为、打击涉税犯罪、提高征管质量、促进依法治税等方面发挥了积极的作用。但是客观上讲，由于受到认识、体制、手段、人员素质等多方面因素的制约，在突出打击性税务稽查上仍有许多不足之处。
1、税务稽查的“重中之重”的地位还未得到认可。虽然也讲“重点稽查”，但由于相当一部分人的思想观念还未能完全从传统的税收征管模式转变过来，过分强调征收单位的作用，忽视了税务稽查的威慑力，安于现状，不敢大胆对税务稽查进行改革，瞻前顾后，仍沿用旧的征管模式，稽查部门承担了与其职能不相符的大量管理性工作，不少地区的稽查部门将主要精力用于日常稽查和管理性检查，甚至漏征漏管户、滞纳欠税户、汇算清缴户的检查，至今还有对税务稽查下稽查任务的传统做法。据有关人士估计，目前稽查部门真正用于对重大偷逃税案件查处的精力还不到全部精力的20%，稽查职能资源被大大浪费。
2、稽查选案不规范，还没有一套切实可行的操作办法。目前税务稽查案件的来源除了举报案件外，一是靠以往的稽查经验来确定稽查对象，二是在进行专项稽查时，出于对某个行业或某项政策的税收清理的需要，在该行业或涉及该政策的纳税人中普遍确定稽查对象，三是税务稽查工作围绕收入任务，只注重纳税大户，而忽视缴税小户，。具有科学性的计算机选案由于缺乏必要的信息基础，基本没有做到。选案环节的准确性低，针对性差，效率不高，影响了稽查对税收违法犯罪行为的针对性，严重浪费了稽查力量。
3、一些案件的查处未予查深查透，稽查效果不明显，打击的力度还不够深。由于税务稽查部门本身执法权限和税收政策的局限性，以及经费、设备等客观原因的限制，目前大多数的稽查部门虽然查处了大量的涉税案件，但有些案件未能查深查透，致使查处时间较长，但取得的效果不大，有些即使查出问题却处罚难、执行难，难以形成具有典型教育意义的大案要案。某国税稽查局在3月份查处了所辖一企业，当初步查明该企业涉嫌偷税100多万元时，金融部门害怕企业破产收不回贷款，当即对企业进行了查封扣押，税务稽查从查处到结案需要一段时间，当税务稽查结案时，企业只剩下一个“空壳”企业，造成国家税款难以执行。
4、税务稽查与税务管理性检查衔接不强，执法缺乏公正性和严肃性。突出表现在多头稽查、重复稽查的现象较为普遍，往往出现一项检查刚完，专项检查又来了，管理性检查刚完，专案稽查又来了的现象，纳税人不堪其扰;稽查对象的选择上缺乏标准，对经济效益好的企业往往稽查较多，对经济效益差的企业稽查较少，使检查失去了公正性，加上个别稽查人员执法随意、以言代法现象的存在，严重影响了税务稽查在社会公众中的形象。同时，由于税务稽查对证据资料的收集缺乏统一的标准，造成了对同一个纳税人的检查，稽查人员收集的证据不尽相同，由于证据的详细程度不同，往往会得出不同的稽查结果。比如：对某企业纳税人进行检查，该企业账面处理符合税收制度的要求，a检查组认为需要检查账外资料，注重对账外资料的收集，从而查出一系列偷税证据;而b检查组认为对企业“查账查账，就账查账”，从而未发现偷税问题(抛开其它因素的影响)。作为税务机关来讲，虽然得出两种结论，但b检查组也无过错，该企业账面处理正常，也没有哪条哪款规定对每个纳税人都要检查账外资料，况且还有查到查不到的问题，这些都使税务稽查的严肃性受到考验。
5、税务稽查处罚力度小，威慑作用还不够大。在西方一些税务稽查效能较高的国家，纳税人一听说税务稽查人员要找上门来，往往会十分紧张，这说明这些国家的税务稽查具有很强的震慑力。而在我国，税收违法行为比较普遍，由于处罚力度的限制，纳税人对税务稽查人员上门检查不以为然，偷税甚至在少数纳税人眼中是“精明能干”行为。据一线税务稽查人员称，一些涉税违法犯罪份子，对一些已经确凿的证据，在税务人员对其进行询问时，他能“舌生莲花”，乱说一通，怎么好怎么说;但当公安人员对其进行询问时，他则如实反映，经常造成税务与公安检查结果的不一致。对于那些屡查屡犯的纳税人，稽查也未对他们的违法行为起到强有力的威慑作用。特别是一些典型的案件，曝光遇到阻力，这些都严重削弱了税务稽查的威慑力量。
6、税务稽查信息化水平不高，信息畅通还没有真正实现。一是受企业财会软件开发应用程度的影响。特别是许多企业成本核算全是手工记账或自制软件，税务稽查软件变成了“高射机枪打蚊子”。二是税务机关本身对计算机协查运用不到位。现行的协查只能是增值税专用票的网上协查，而对所谓“四小票”，即废旧物资销售发票、海关完税证、运输发票、农副产品收购凭证的协查，只能通过手工发函的形式，造成回函时间长或干脆没有回函的现象，影响稽查质量。三是国、地税两套机构的设置，造成信息不流畅。有的企业增值税在国税管辖，而企业所得税在地税管辖，增值税被国税查处后，有的甚至已被移送公安处理，但对不符合规定的发票，由于分属两个部门，信息未及时传递，地税机关未作所得税方面的处理。而对于相同企业，其增值税、企业所得税都在国税机关管辖，国税机关对两方面都可进行处理，从而造成对相同企业的处理不相同。
1、准确把握稽查职能，改变稽查考核机制。确立税务稽查职能定位，尽快转变观念，树立正确的打击型税务稽查指导思想。一是由收入型稽查向执法型稽查转变。由考核收入型向考核单个案件质量型转化;二是由普查型稽查向重点打击型稽查转变。弱化稽查的收入职能，以科学选案、规范查案、严格执法、依法稽查为工作导向，推动税务稽查执法水平的提高。三是切实抓好管理税务管理性检查与税务稽查的衔接，向专业职能型稽查转变，重点突出稽查的打击惩处功能，维护税法尊严。
2、完善一级稽查模式，实现稽查机构的专业化。一级稽查的模式是税务征管改革进程中的一种体制改革，重点突出大要案的检查。专业化是指由税务稽查机构负责专案稽查工作，日常稽查、专项稽查划归管理部门负责，这样有利于实现税务稽查的专业化、规范化，提高稽查工作效率。从体制上改变目前多头稽查、重复稽查的现象，减少地方政府的干预，保证税务稽查工作执法的严肃性。
3、提高选案科学性，建立选案积分制。可以借鉴国外比较成熟的选案方法，综合纳税人的收入、利润、税收变动情况、纳税人异常行为、未被稽查时间长短等各方面因素，按一定的计分标准，常年滚动给纳税人计分，当纳税人的积分超过既定的界限时，列入案源库。通过这种方法进行选案，可以更加客观、动态地反映纳税人遵守税法的状况，避免多重标准选案造成的多头稽查、重复稽查问题。
4、建立规范化、标准化的稽查工作方法，强化案件证据的规范性。建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，对一种税务违法行为的查处，建立证据规范的体制，强化税务稽查人员的取证意识，使取得的证据能直接为处理结果服务。
5、建立信息传递机制，提高信息化应用水平。税务稽查的信息化，就是要在稽查工作中贯彻“科技加管理”的方针，目的是实现稽查工作的科学、规范、高效。一是加快建立规范统一、功能完善信息系统。由国家税务总局结合税收征管软件的建设抓紧开发统一的、具有良好兼容性和功能齐全的稽查软件，可以为稽查人员提供政策法规查询、稽查案例剖析、稽查技能培训等多方面的资讯服务。二是大力开发现有的计算机资源，建立国、地税合用税务稽查协查系统，使“四小票”的协查工作能上机操作，确保稽查质量;建立国、地税稽查处理信息网上传递制度，确保稽查结果。
6、建立案件公示制，发挥警示教育作用。公示制度一方面可以使稽查行政透明化，维护纳税人合法权益，强化稽查案件有关人员的责任，强化公众的监督，促进规范稽查行为，另一方面也是对违法纳税人的惩戒，有利于提高稽查的威慑作用，税务稽查机关应当对每一个大要案都进行公示。
7、建立稽查人员培训制度，最终实现稽查人员的等级制。任何工作都要靠人来完成，现有的稽查干部都是从过去征管一线上来的，虽然熟悉税收情况，但税务稽查是一个复杂的涉及面比较广的工作，它涉及到财会、管理、法律、工商、计算机软件等方方面面，而这此人才也是目前各级税务机关比较紧缺的人才，所以，从目前来看，要引进专业人才，并加强现有稽查人员的培训，实行自愿式的等级考试，提高稽查人员的综合素质，练出一支支稽查“精兵”。对达到一定等级的稽查人员，以省为单位，以稽查个案为标准进行配备使用。
总之，只要我们始终按照“依法治税，从严治队，科技加管理”的治税方针，各个环节相互配合、相互协调、相互衔接、相互制约，一方面建立规范化的操作方法，强化稽查打击职能，另一方面强化法制意识，推进税收法制化进程，就能真正体现税务稽查工作在现代税收征管中“重中之重”的地位，保障税收收入，维护税收秩序，促进全民依法纳税，保证税法的全面实施。
税务调研报告
税收报表是以表格化的形式对税收征收管理的数据信息进行披露的一种方式。与其他的信息披露形式相比，税收报表具有更集中、更概括、更系统和更有条理性的特点。税收业务报表主要是为服务征管、反映税收政策影响、分析社会经济运行状况提供税收参考信息。随着经济社会的发展,以网络、信息、知识和高新技术为主要特征的新经济运行模式开始形成，传统的税收业务报表编报方式其低效、陈旧和不适应的问题越来越突出。因此，如何按照统一规范、集中高效、网络化共享的目标改进税收报表编报方式，减轻基层工作负担，提高税收报表编制质量，x地税局对此进行了有益的实践与探索并取得了显著成效。
在集中编报改革前，x地税系统填报的税收业务报表有79份，其中78份是国家税务总局要求上报的报表，1份是自治区地税局要求上报的《x重大投资项目税源监控表》。税收业务报表一直以来采取的都是至上而下分部门布置下达，按部门组织采集和使用。这种分部门统计、分析和使用模式,在技术手段较比落后、信息共享需求低的情况下,存在合理性，对反映税收工作成果及税收决策提供依据方面发挥了较大作用。但随着科学技术的发展，税收报表的编报工作也出现新的变化和需求。首先是报表指标更趋于细化，数据来源更趋向于征管一线。其次是网络的发展，计算机硬件的更新，数据库技术的发展，软件开发技术的日新月异，为报表编报提供了更多的方法和手段,也给税收业务报表编报提出了更高要求。
税收业务报表按管理的部门可以细分为7类，即税收会统核算类、税收政策法规类、财产行为税类、所得税类、流转税类、征管类和稽查类。
当前填报的绝大多数的税收业务报表是由国家税务总局制定下发，各类税收业务报表都有着一定的产生背景。
1．征管类。
（1）征管情况报表:其主要目的是为适应税收征管改革不断深化的需要，力求综合反映税收征管基础工作情况。
（2）征管质量报表:其主要目的是为有效检验税收管理工作质量与效率，规范税务行政执法，切实强化管理，促进执法意识、管理质量和干部素质的全面提高，确保税收征管行为依法、公正、廉洁、高效。主要考核指标登记率、申报率、入库率、滞纳金加收率、欠税增减率、申报准确率和处罚率。主要填报的报表有《征管质量考核得分汇总表》、征管质量考核分项统计表(1)-（3），共计4张表。
（3）其主要目的是为及时掌握重点集贸市场和个体大户的生产经营及纳税情况，分析研究解决问题的措施，积极稳妥推进大户建账工作，逐步提高查账征收的比例。主要填报的报表有《个体工商大户税收征管情况报告表》、《重点集贸市场税收征管情况报告表》。
2．稽查类。稽查类税收报表15张，主要反映稽查部门人、财、物的配备，稽查部门查处案件的情况。例如：税收专项检查报表主要是对国家税务总局统一部署和组织开展税收专项检查工作进行统计及情况汇报；年度税收违法举报案件分析统计表主要是为加强税务违法案件举报工作的规范化管理，反映各地税务违法案件受理和查处情况；税务稽查机构查补收入统计表主要是为全面了解和掌握税务稽查工作及税务稽查案件查处的总体情况。
随着税收业务报表填报要求的不断发展，以及网络、编程软件、数据库技术等不断发展，税收业务报表填报使用的软件系统也在不断发展和完善。当前税收业务报表软件呈现以下特点：软件形式多样，功能相对单一，网络化程度及信息共享程度低。以下是各类税收业务报表软件发展状况。
1．税收会统报表软件。从x年税务机构分设后，全区地税系统市局以下单位采取手工填报报表，自治区、各市局统一使用《kt-pc》会统核算软件。x年1月1日起在全区地税系统推广应用《x地税基层管理信息系统》(税收会统模块)(以下简称新税收会统软件)，原税收会计核算软件《kt-pc》停止使用。x年，市级用《x地税信息管理系统》(税收会统模块)，自治区用《税收计会统管理系统（trs）》。
2．法规类税收报表，主要采取excel电子表格填报，通过ftp上报。
3．所得税类报表软件，从x年开始采用《企业所得税汇算清缴汇总表》简称“汇总表”软件系统采集，汇总上报。
4．征管类税收报表软件，从x年开始推广使用征管报表系统（1.03版）。
5．稽查类税收报表软件，x年推广应用新版的《税务稽查管理信息系统》（tamis）。从x年推广应用《税收违法检举案件管理信息系统》（以下简称《系统》）。从x年起推广应用《税务稽查统计系统》。
1．报表数量呈现逐步增长态势。随着税收征收管工作的不断深入，各个税收业务部门不断深入开展精细化管理，体现在税收业务报表方面即报表数量及统计指标的增加。从报表的分类情况看，报表数量增加较快的报表类型为税收会统类，主要以税收统计报表增加为主。其次是稽查类报表，主要是加强了专项检查及税务违法案件情况的统计。再次是征管类报表，主要是加强了征管情况及征管质量的考核。
2．报表统计、使用部门化。随着各税收业务部门管理力度不断加强，在管理中自然而然地细化了本部门业务报表管理。当前主要体现在各部门都形成了从上到下的一套报表收集管理方法，形成了本部门的一套报表指标，开发了本部门的报表管理软件，上下级间有相对固定的报表管理人员。报表的指标设计主要满足本部门管理使用需要，报表数据在实际使用过程中很难被其他部门利用。
3．报表统计指标明细化、数据来源多样化。从前面的分类型报表发展状况不难看出，税收业务报表数量在不断增加，税收业务报表从大的方面来说，涉及的统计指标在不断增加。从细的方面来说，同一指标的分类更加明细化。例如税收会统报表中的《营业税分行业分企业类型统计月报表》，原来只统计到涉及营业税的行业大类“交通运输、仓储及邮政业--水上运输”，而现在已经统计到“交通运输、仓储及邮政业--水上运输--内河货物运输”。在报表指标细化的同时，税收业务报表的数据来源也趋于多样化，主要体现在从原来注重税务机关内部工作情况的统计，逐步扩展到外部对纳税人经营情况、税收政策的影响等方面的统计。比如x年开展的重点税源管理，就是加强对纳税人的经营状况的管理，重点税源报表中的数据主要来源于企业的财务报表。
4．报表统计方式、软件多样化。从税收业务报表发展看，税收业务报表统计主要经历了手工编报、手工与电子表格结合编报、单机版软件编报、网络版软件编报等几种方式。当前税收业务报表的编报方式是几种方式并存，同时由于各税收业务部门不断设计报表软件，现有的税收业务报表软件已有6种。
1．报表重复报送。受大而全、小而全传统统计观念影响，少数部门统计工作只考虑自身便利，缺乏统计成本意识和全局整体观念，报表随意增加，简单重复统计，表现在上级多个部门同时要求下级报送内容基本相同的报表，或上级职能部门可在本级取数编制的报表仍由下级单位逐级上报。造成基层单位忙于报表的统计，减弱了基层单位的征收管理力度。具体表现在：
（1）税收会统报表中有《纳税登记户数统计年报表》，主要按纳税人登记类型统计“登记户数”，“纳税户数”“一般纳税人”“小规模纳税人”的数量，而征管部门统计上报《税务登记户数年度报告表》，其中也包括了按纳税人登记类型统计的“登记户数”，“纳税户数”“一般纳税人”“小规模纳税人”指标。
（2）稽查报表中《税务稽查机构查补收入情况统计表(季报)》，主要是按季统计查补和实际入库的“税款”、“滞纳金”“没收非法所得”“罚款”数量，而在税收会统报表中的《查补税金及税款滞纳金、罚款收入明细年报表》也对稽查机构查补和实际入库的“税款”、“滞纳金”、“没收非法所得”、“罚款”按月进行统计。
（3）所得税报表中《企业所得税管户情况统计表》，该表内统计指标已经可以在《企业所得税汇算清缴汇总表》中反映，这只是一种简单重复，其中的新办、老转新、内转外、消亡等指标，在现实中缺乏统计基础，没有太大的现实意义。
上述各表统计内容基本一致或是其中一张已经包括了另外一张需要统计的内容，由于部门间缺乏必要联系，所以造成内容相同的报表向下级布置了两次，增加了基层工作量。
2．指标设置标准不一，同一指标数出多门，数据严肃性受到质疑。表现在各部门均按照本部门业务管理需要设计统计指标体系、指标涵义、计算方法、计算口径、分类目录、统计编码和上报要求等，难以在全局形成统一标准,其结果是指标多头采集、统计口径各异、数出多门、相互矛盾,例如对税收查补收入的统计，除了在税收会计报表中有反映，同时在稽查查补报表、征管报表中都有统计，而这些报表要求的取数来源、计算口径都不尽相同，所以最终得到的结果也不尽相同。
3．业务系统平台不统一、信息共享难以实现、投入大效率低。首先每个业务部门都开发了本部门的报表编报软件，这些税收业务报表系统技术平台各异、互不兼容、信息共享度低，使信息在业务部门之间无法横向流动。其次是多个部门的报表软件最终都要在基层税务机关使用，给基层税务人员在使用上带来较大困难，特别是基层人员岗位轮换时，对不同的报表软件应用需要较长的时间去熟悉和掌握。同时多种报表软件开发，消耗了税务机关大量的人力、物力和财力，给各级税务机关的维护、推广应用带来了诸多资金困难，投入大而利用效率低。
4．管理体制不健全，岗位责任不明，造成报表编报不够顺畅。税收业务报表的编报涉及的层级和岗位多，其中总局要统计的报表就可能涉及总局、省级、市级、县级、分局、征收一线的管理员共6个层级，具体岗位就因报表统计指标而异。这种多层级多岗位的工作，必须有一个健全的管理体制，明确数据的采集标准、数据来源，以及平时数据的准备和积累。由于当前我们在税收业务报表管理制度和岗位考核上的缺失，所以造成我们在编制报表时容易出现分工不清，报送不及时，数据质量无法得到保证。
5．不断增加的报表编报工作量给工作人员带来压力。税收业务报表数量从x年的27张发展到x年79张，其间报表数量还有增有减，总量已经增长了近两倍。而税务干部从x年的8421人发展到x年12140人，增加了44%。而税务机关管理的纳税户从x年42.47万户发展到x年的56.56万户，增长了33.17%。这样数量相对固定的税务人员就要承担日益增长的税收业务量，用手工编制或应用不同软件来采集各类数据，给各级税务机关的税收报表工作人员带来很大的压力。
1．税务部门在加强专业化管理的同时，缺乏有效的部门联系机制。各个部门只注重本部门的工作需要，把税收业务报表的编报仅作为本部门内部工作考虑，缺乏大局意识和统筹安排。从内因来分析，就是我们上级管理人员缺乏团队精神，做事情没有从团体工作去思考，只顾本部门想要的数据能够统计上来，与其他业务部门缺乏沟通。从机构职能分工来说，当前缺少负责税收业务报表管理的职能部门，负责税收报表的管理和报表信息发布，各部门在处理税收业务报表方面，更多采取的是各自为政，造成报表信息资源浪费。
2．税收业务报表基础数据的完整性、准确性亟需进一步提高。税收业务报表的数据绝大多数来源于征管数据的汇总，征管工作质量直接影响到税收业务报表的质量。多年来，我们在税收征管方面做了大量工作，但基层数据质量仍有待提高。一是受人员数量、素质、岗位操作流程等因素的影响，岗责制度落实不到位，造成征管工作不够规范。二是征管数据只注重录入，缺乏数据质量的监管，征管数据的完整性、准确性急需加大管理力度。三是征收管理工作过于重视过程，忽略工作成果的归档管理，结果填报数据一大堆，但是要用的却取不到。因此，只有加强征管基础工作才能确保税收业务报表数据来源准确。
3．缺乏统一的报表管理平台。从报表表现形式来看，税收业务报表有着相对固定的模式，一般都具备表头、报表统计指标、填报单位、数量单位、制表、审核、制表日期等组成因素。统计方式上主要采取相同指标的累加或是同类记录的汇集。基于税收业务报表的相同特性，应采取统一的管理软件实现对税收业务报表进行统一管理。
x地税系统税收业务报表集中编报改革的总体思路是：实现全区地税系统税收业务报表集中编报，切实减轻基层税务机关负担，避免重复编报各类报表,提高工作效率,实现报表编报“统一规范、分岗采集、集中汇总、统一上报、平级传输、分类研究、信息共享”。
(一)加大报表整合力度,进一步压缩报表总量。一是建立报表定期清理整合制度。定期调查,规范管理,对报表设计过时、数据分析现实指导意义较弱的报表进行清理,对内容基本雷同重复编制的报表予以整合；二是严格控制新增报表,能与上级报表合并采集的就不要单独列表,能从同级相关部门取得的就不要基层单位重复报送,能一次采集的就不要分次布置,能自动取数的就不要手工填报。对确需新增的报表,必须事先向管理信息部门提出申请,按规范标准设计报表格式,编写编报说明,经审核同意后方可增加执行。对非常规报表,要求凡临时报送超过规定次数的必须到信息管理部门备案,并规定具体截止时限,以防止非常规报表向常规报表转变。
(二)理顺部门统计关系,确立统一的税收报表编制管理部门。结合当前各部门在职能分工上的特点，税收业务报表的管理工作交由计统部门来负责比较合理。首先是计统部门原来就负责了税收会统报表的统计，在数据的统计分析方面基础较好。其次把税收业务报表统一由计统部门管理，有利于今后税收业务报表数据发布及共享利用。
(三)做好税收业务报表的基础管理，完善税收业务报表体系。首先优化指标设计,建立报表统一数据标准是建立统一报表体系的关键,建立覆盖所有税收征收管理业务的指标库,详尽解释指标内涵,统一指标口径,形成全系统标准化指标体系。其次要加大税收业务报表指标的采集力度，税收业务报表指标的采集要以日常采集为主，周期性分类汇总。再次采集来的报表指标尽量采取数据库技术进行存储，以便实现从数据库自动提取指标生成报表,避免重复采集指标数据,解决不同出处的数据相互矛盾的问题，保持报表设计适度灵活,增强报表的针对性与适用性。
(四)加大科技投入，构建税收业务报表平台。首先要加大科技投入,建立起全系统税收业务报表管理平台，连通各业务部门的报表信息,开辟不同业务系统间的报表数据传输通道，从根本上解决不同部门不同报表系统间数据不一致、信息不共享的问题。其次要强化业务部门与计算机中心的沟通,促进《x地税信息系统》信息资源充分为税收业务报表编报服务。
(五)不断完善考核制度，细化岗位工作流程，为税收业务报表提供准确的数据源。税收业务报表数据主要来源于税收征收管理一线，我们的征管一线工作是否到位，流程规范与否，这都直接影响到报表的质量。随着税收征管改革的深入，我们税收征管业务流程不断得到规范，但是我们要更加注重流程的细化。只有细化的工作流程，在我们的实际工作中才会有可操作性。
1．成立领导小组，确保工作有序发展。为了确保全区地税系统税收报表集中编报工作的顺利开展，自治区地税局成立了税收报表集中编报试点工作领导小组，同时要求各市、县（市、区）地税机关成立相应的领导组织机构。
2．清理简并税收报表，切实减轻基层负担。今年年初，自治区地税局下发了《自治区地方税务局关于清理简并税收报表的通知》，把原来国家税务总局和自治区地税局要求各地编报的税收报表123张进行简并,保留了78张税收报表(其中77张是国家税务总局要求上报的税收报表，1张是我局要求上报的税收报表)。并明确要求从x年1月1起,各级地税机关只向自治区地税局编报保留的税收报表,其他税收报表不再编报。若有增加、变化的税收报表，一律以正式文件明确，未经自治区地税局批准，各市、县（市、区）地税机关不得擅自向基层税务机关要求定期增编、增报税收报表。
3．自主研发税收报表编报管理软件。我局在全区范围内抽调业务和计算机技术骨干，在充分论证业务需求的基础上，由技术人员进行攻关，用一个月的时间成功开发了《x地税税收报表管理系统》（以下简称：税收报表系统）。我局在研发过程中充分考虑当前数据信息大集中的发展趋势，确定了税收报表数据的存储采取省级集中的模式，采用数据库实现税收报表数据存储管理，充分利用了通用制表软件excel的强大表格处理功能。税收报表系统的功能界面既简洁又通俗易懂，同时方便操作。
4．采用“点面结合”,开展多层次培训，确保各级操作人员熟练掌握税收报表系统。为了税收报表系统推广的顺利开展，我局举办了两期税收报表系统应用师资培训班，共培训市、县（市、区）师资人员170多人。同时各市、县（市、区）地税机关也按自治区地税局的要求开展基层操作人员的培训。为了让各级地税机关的领导对税收报表系统有深入了解，我局在举办领导干部信息技术基础应用培训班上安排了税收报表系统专题介绍，确保各级领导对税收报表系统有较全面的了解。
5．实行倒计时工作日程安排，使各级税收业务报表集中编报工作统一有序进行。推广税收报表系统是一项时间紧、任务重、涉及面广、技术性强的工作，为确保该项工作在x年7月1日开始上线使用，自治区地税局下发了《关于集中编报税收业务报表有关问题的通知》，制定了《x地税税收报表管理系统推广应用日程表》，对推广准备工作进行逐项明确，实行倒计时督查，确保全区推广应用工作做到步调一致，有条不紊。
6．明确岗位工作职责，强化部门协作，实现优势互补。自治区地税局下发了《关于明确税收报表集中编报审核分析工作职责的通知》和《税收业务税收报表分岗填报说明表》，对税收业务报表集中编报各岗位的填报、汇总、审核、分析工作职责进行了明确，确保了整项工作的有序开展。同时各业务部门充分利用税收报表系统收集的数据进行深入分析，形成高质量的分析材料，为领导决策及有关部门提供了很好的参考信息。
7．及时总结经验，加强宣传推广。自治区地税局于x年8月13日举行了全区地税系统税收报表系统应用视频演示会，对税收业务报表集中编报取得的阶段工作成果进行了总结，并与地市编报人员对税收报表软件的功能实现互动演示，让全区地税系统干部对税收报表系统有了更加直观和深入的了解。会议得到国家税务总局计统司的支持，舒启明司长亲临会场指导，并对税收数据应用提出具体要求，对完善税收报表集中编报工作具有重要指导意义。
1．统一了税收报表编报软件。现在所有税收业务报表都统一通过税收报表系统来进行采集上报，避免了多种软件互不兼容给采集人员带来的工作困难。基层税务机关的人员只要应用税收报表系统，就能取得税收报表的统一表样，并进行填报、审核、分析、上报，操作简单，口径统一，减少工作量。
2．明确了岗位职责，强化了编报人员的责任感。由于在税收报表系统中对每一个填报人的工作职责进行了逐一明确，填报人只要登录到税收报表系统就能清楚地了解自己要填报的税收报表，上级管理汇总人也能通过税收报表管理系统了解每一张税收报表的具体填报单位及填报人，及时了解掌握填报的数据质量，这样有利于监督考核，也有利提高填报人员的工作责任心。
3．实现了税收报表数据全区集中，数据资源充分共享，提高了税收报表数据的利用率。使用税收报表系统后,全区地税系统所有编制的税收报表数据统一存放在自治区地税局的服务器中,由自治区地税局进行统一维护管理,确保了税收报表数据的安全。各级税务人员可以通过登录税收报表管理系统，查询到权限范围内所有的税收报表数据，有利于税收报表数据的充分利用。
4．强化了部门协作，加强了税收报表的分析和审核。使用税收报表系统后，原来由各税收业务部门管理的税收报表改由计统部门进行统一管理，使税收报表的编报由分散式向集约式转变,部门间的协作关系更为紧密，税收业务报表的指标体系更加规范,数据处理效率进一步提高。税收业务报表统一由计统部门管理，大大节约了人力资源，有利于其他业务部门集中精力进行深入审核、分析，充分发挥各业务部门的各自业务特长，提高工作效率，促进税收分析工作质量的提高。
5．减少了中间环节的重复劳动，切实为基层减负。一是统一使用一套税收报表编报软件，减少基层税务人员使用多套管理软件填报税收报表数据的工作量；二是直接由税收报表系统直接上报数据和文字分析材料，提高了工作效率。税收报表管理系统有强大的数据汇总功能，能实现税收报表的自动汇总、报送或抽取，并实现各级税务机关业务部门撰写的文字分析材料与税收报表一起上报的功能，大大减少了中间管理环节的工作量，切实减轻了基层负担。据统计，我区共有14个地市和120个县（市、区），原来每个市（县）的税政、征管、法规、稽查、所得税、计统部门都有一个负责税收报表汇总的人员，现在统一由计统部门负责，汇总人员从原来的x多人减为现在的900多人。
（一）加强税收业务报表集中编报的调研和质量考核。建议定期组织人员到各地市进行调查，了解各地税收业务报表集中编报开展情况，改进工作中遇到的问题。加强税收业务报表编报工作质量考核，促进税收报表集中编报工作质量提高。
（二）改善税收业务报表指标体系。建议总局在修改完善报表指标体系时要统筹考虑，充分考虑各职能部门间的需求，避免报表指标重复统计，提高税收业务报表的编报效率，切实减轻基层工作负担。在制定报表统计指标前要进行必要的实际调研，听取基层税务机关对统计指标的看法，了解指标的实际来源状况及可操作性，确保统计指标能够统计上来、数据准确。如有可能，从更高的层次要求出发，总局可以与有关部委联系，就有关的经济运行中的数据采集进行协商，分部门明确职责，加快经济运行中的数据收集处理及共享使用的效率，减轻基层有关单位人员的负担。
（三）进一步完善税收报表管理系统软件。《x地税税收报表管理系统》的开发应用已取得初步成效，但是由于研发工作时间紧、任务重，税收报表系统难免存在一些设计上的不足。比如存在tras重点税源系统软件、通用税收报表系统taxble、企业所得税调查软件、稽查软件等多种税收报表应用软件共存的情况，税收报表系统还未能实现与以上多种软件进行数据接口对接，仍需进一步完善。其次是加紧完善税收报表系统与现有的《x地税信息系统》数据接口，实现税收报表系统与征管系统之间数据资源的共享。为了统一报表管理，建议总局改变现在多种报表软件共存的现状，统一开发报表管理软件，自治区地税局也要加大信息化工作力度，进一步整合各种软件接口，这样多种软件造成的数据接口问题就迎刃而解。
（四）提高税收业务报表质量。影响税收业务报表质量有多方面的因素，其中主要包括报表指标的合理性、统计方法、报表的数据来源，其中报表指标的合理性可以由总局在指标体系设计时给予解决，统计方法可以通过构建统一的报表管理平台得以实现。对于报表的数据来源，这涉及到报表指标的具体采集，与我们的征收管理工作密切相关，只有提高税收征收管理工作质量，才会给我们税收业务报表提供高质量的数据源。
（五）逐步提高税收报表集中编报人员素质。首先作为区局要组织人员编好和规范税收报表管理软件的操作教程，增加统一的操作手册及视频教材，为各地市做好师资培训。其次各地市要做好基层人员的培训工作，特别是税收报表工作岗位的岗前培训，确保基层人员能够在需要时得到统一规范的培训，大大降低培训成本。
（六）进一步细化税收业务报表集中编报的岗位考核。为了确保税收业务报表编报各岗位的工作步调一致，要不断细化岗位职责分工。同时制定配套的岗位考核管理办法。建议自治区地税局在岗位职责中明确税收业务报表编报职能，调查制定税收业务税收报表集中编报管理办法和考核制度。
（七）充分发挥税收报表管理系统的共享平台作用。税收报表管理系统现已具备了表格和文档的收集、存储、共享的功能，但是实际工作中还受传统习惯的影响，偏爱于为了某项具体工作而收集数据和材料，工作过后材料数据未能及时归档，造成资源浪费。我们应充分利用税收报表软件所具有的功能服务于我们的日常工作，制定统一的数据资料采集规范，提高我们收集数据的效率和利用率，促进我们上下级、平级地税机关之间的业务处理，确保我们的税收工作有序高效地完成。
（八）建议国家行政信息化主管部门进一步整合信息资源，建立机制实现政府各部门的信息共享。在当前实际经济工作中，许多行政部门存在信息采集工作重复交叉的问题。如国税、地税、财政、统计、发改委、经贸委等有关政府部门在对企业进行的经营、财务指标的调查统计工作中，重复地向企业采集上报有关信息数据，造成企业工作量增加，部门间缺乏有效的联系机制，企业对此意见很大，影响了政府形象。建议政府信息化主管部门重新评估各部门的信息资源，加大整合力度，建立定期联系机制，在设计调查统计指标时达成一致，尽量使用统一的统计软件采集企业信息数据。这样既减轻企业的负担，也减少行政部门资源的耗费，树立行政部门廉洁高效的形象。
税务调研报告
税务新闻信息是指导和推动税收工作科学发展的“催化剂”，是税务机关对内对外交流宣传的平台。近年来，税务系统高度重视新闻信息工作，各级税务机关努力在强硬件、严关口、高质量、优成果等方面狠下功夫，促进了税务新闻信息工作上台阶、大发展。随着经济社会发展，新闻信息传媒呈现出多元化，特别是网络媒体优势凸显，使新闻信息传播渠道越来越宽，节奏感越来越强，质量要求越来越高。我们如何适应形势发展，进一步加强税务新闻信息工作？笔者立足基层国税工作实际，谈谈自己的观点。
税务新闻信息工作作为税收工作的一个重要组成部分，在宣传税法、传达税情、反映税事、展示税貌、指导工作等方方面面，发挥着重要的职能作用，其重要性主要体现三个方面。
一是做好税务新闻信息工作有利于争取工作主动。税收工作需要党委政府的关心，需要社会各界的理解支持，需要纳税对象的积极参与，需要上下左右的协调沟通。如果不利用新闻媒介，加强税收法律法规、税收政策和税收工作的宣传，就很难让社会了解到党和国家的税收工作方针和惠民政策，很难了解到一个地区的总体经济发展水平，广大公民也就不了解社会主义税收的本质、税收的地位和作用、纳税人的权利和义务等。如果不通过信息刊物载体传达税情、反映税事，上下级之间、单位内部就不能及时了解税收工作进展、工作动态，上级决策和领导意图难以在第一时间显现出来，我们的工作就容易产生被动。
二是做好税务新闻信息工作有利于加强社会监督。在推进依法治税、依法行政过程中，税务新闻信息可以让群众通晓税收法律法规、政策，了解税务机关的监督制约机制，从而拥有对税收工作更多的知情权。税收工作透明度的增强，有利于促进税收行政执法工作的公开、公平、公正。
三是做好税务新闻信息工作有利于强化沟通交流。随着税收事业的发展，税收工作出现了不少的新情况、新问题，各级税务机关创新思维，创新工作，采取了很多积极有效的措施和办法，推进了税收工作创新发展，在本系统、本地区、本单位形成了先进经验和优秀成果。如果不通过新闻信息渠道去宣传、推广这些经验成果，这不仅不利于经验成果的交流，还会影响到经验成果的快速转化。
伴随着经济社会的发展，税收工作面临着新的形势和任务，对税务新闻信息工作提出了更高的要求。当前国税机关新闻信息工作，特别是基层单位的新闻信息工作，还存在着许多不容忽视的问题。其主要表现为“四多四少”：
一是人员老面孔多新面孔少。近年来，从省国税局到市、县（区）国税局，对新闻宣传和信息调研工作给予了足够重视，除在人、财、物力等方面尽可能倾斜外，还在为新闻信息工作人员减压减负、提高待遇、改善工作条件等方面做了大量的工作。但是，各单位，尤其是县（区）国税局，新闻信息工作人员的配置、后备力量的培养等问题，还没有得到根本解决，与实际工作需求尚有一定的差距。目前，基层国税机关新闻信息工作人员，除了担任全局文秘工作之职之外，还承担着其他繁重的行政工作事务，他们成了名副其实的“多面手”。
二是作品数量多含金量少。由于基层国税机关新闻信息人员少、事务多，难以抽身到基层一线、到新闻现场实地调查采访，加之他们对一线和外勤业务部门的实际工作知之不详，无法以一名新闻信息工作人员特有身份和视觉感官去找亮点、抓重点，难以瞄准热点、关注焦点、主攻难点。进而在采写编辑新闻信息过程中往往凭直观、凭感觉，使作品浮于层面，缺乏有意识、有系统、有力度、深层次的报道，这样不仅对工作的推动作用不大，也难以辅助领导决策。
三是粗制滥造的多精工细作的少。现实中，基层税务新闻信息人员大多数没有经过专业培训，其素质、能力和写作水平参差不齐，以致于出的“精品”少。一方面，采写编辑稿件的火候不够。在税务新闻信息稿件处理过程中，跑题偏题，文字不精炼，语言表述不准确，内容冗余繁琐等现象时有发生。另一方面，角度把握不到位。有的同志新闻信息的敏锐性不强，缺乏对新闻信息的直观认识，错失了好的点子、好的素材，白白浪费了宣传报道资源；有的对新闻信息的定位不准，把不属于新闻的东西大写而特写，有意无意制造“新闻”。笔者认为，新闻就是要讲究“新”，除了要求新闻事件本身要“新”之外，新闻信息人员还要以其独特的新闻视觉，去洞察事物，判断是非，并在写作立意、写作手法、写作技巧和时效性上体现出“新”；信息就是要力求“准”，以第一时间直观为受众传达传递出有价值的信息或信号，写作上要强调一语道破主题、直击要害。
四是按部就班的多开拓创新的少。实践中，有的同志缺乏工作的预见性，忽视了身边即将、正在和已经发生的事件，其作品的宣传作用、参考作用、指导意义不大。有的同志缺乏工作的主见性，作品体现不出自己的思想、智慧和个性，没有特色。还有的同志缺乏工作的能动性，习惯于被动接受信息，其作品大多停留在会议报道、领导讲话、反馈信息和就事说事上。
上述这些问题，有客观的，也有主观的。要解决这些问题，除了新闻信息工作人员要坚持“三克服三树立”，着力提高个人素质能力外，我们还要进一步加强队伍建设和制度建设。
第一，新闻信息人员要克服无所作为思想，树立正确的职业道德观。
要学会在满负荷、快节奏的环境中，以一种任人难任之劳、承人难承之重、挑人难挑之担的思想境界，去积极应对繁重的政务和事务。
第二，新闻信息人员要克服经验主义，树立名牌精品意识。
三要有创新意识，敢于突破常规和经验的束缚，能够沉入底层，按照需要、实用、有效的原则，增强调查采访的针对性和实效性，采写出有深度、有精度的“精品”文章。
第三，新闻信息人员要克服飘浮主义，树立良好的工作作风。
三要加强学习，以求知若渴的精神学习税收工作领域各方面的知识，坚持在学中干，在干中学，不断为自己“充电”、“加氧”。
新闻信息工作需要政治可靠、立场坚定、热衷本职、责任感强和功底扎实的人员去担纲此职。税务新闻信息工作专业性强，更需要既懂新闻信息工作，又懂经济税收工作的人员，去从事这项事业。实践证明，税务新闻信息工作需要“内行”，税务干部充当了这方面的“主力军”。
四要突出专才作用，适度提高税务新闻信息工作人员待遇，在晋职、晋级和奖励方面予以倾斜，使之能安心本职、超脱自我，多在特长优势上下功夫，少在物欲是非中费心神。
四要完善奖励制度。近年来，为支持税务新闻信息工作发展，各级税务机关都建立了相应的新闻信息工作奖励制度，激发了新闻信息人员工作热情。实践中，因地区不同、工作环境差异，还有单位之间工作不平衡，以致于目前各单位对新闻信息工作的奖励尺度不统一，差异性较大，需要省（自治区、直辖市）和市（州）国税局出台相应的制度或指导性意见，从而让基层有章可循，确保奖励政策兑现、落实，以此推进税务新闻信息工作创新发展。
升电算化税务稽查调研报告
企业当期所发生的经济事项往往会影响到后期的税收问题，从经济事项发生到涉税事项产生的这段时期即称之为“税收存续期”。一般而言，“税收存续期”随经济事项发生而开始，随涉税事项产生而逐步结束。现阶段，对“税收存续期”的管理主要存在以下方面的问题：
(一)思想认识不够。不管是税务机关，还是纳税人，对“税收存续期”涉税事项管理的重要性还没有充分的认识。虽然，目前从“后续管理”的角度对企业所得税“税收存续期”的管理有所强化，但如何从“税收存续期”的角度统筹各税的“后续管理”，还缺乏统一的认识与研究，更没有系统的规划、明确的目标和具体的措施等。
(三)政策水平不高。税收管理工作中，由于部分税务人员对涉及“税收存续期”的税收政策不熟悉，对税收政策与财会制度的差异不了解，导致不能对“税收存续期”相关税收事宜进行系统规范的管理。
(四)管理范围不广。目前对“税收存续期”的管理，较多的是从企业所得税“后续管理”的角度进行强化，而对个人所得税、营业税等税种的“税收存续期”管理较薄弱，有的甚至还是盲区。
(五)管理手段滞后。目前对“税收存续期”的涉税事项管理方法较为落后、手段比较单一，既没有推行专业化管理，也没有实行信息化管理。
二、“税收存续期”产生的原因。
(一)因税收政策原因产生的“税收存续期”。按照税收政策相关规定，企业当期所发生的经济事项影响后期的税收缴纳，特别是明确规定企业经济事项发生时暂不征税的税收政策。例如，国家税务总局国税发〔20**〕年60号文规定“对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的量化资产，暂缓征收个人所得税;待个人将股权转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按‘财产转让所得’项目计征个人所得税”。该政策中，从个人以股份形式取得拥有所有权的量化资产暂缓征收个人所得税，到个人将股权转让时再按“财产转让所得”项目计征个人所得税相隔一段时期即“税收存续期”，而且存续期的长短因股权转让的时间而定。又如，《企业所得税法》第十八条明确规定，“企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年”，该规定中，企业当期所发生的经济事项(亏损)，影响到后5年的企业所得税，其“存续期”最短可能一年，最长可能5年。
(二)因税收政策与会计差异原因产生的“税收存续期”。由于税收政策与财务会计的.目的和前提，以及遵循的原则不同，税收政策对某些经济事项的确认与财务会计存在差异，而不可避免地产生的“税收存续期”。例如，对房地产开发企业的预收账款，会计上不确认收入;营业税上确认为计税收入;企业所得税上不确认收入，但要按毛利率预征企业所得税;土地增值税上不确认为清算收入，但要按规定比例预征土地增值税。由此，《企业所得税法》第二十一条专门规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算”。如企业发生的广告费和业务宣传费，按会计制度能够全额计入当期损益，但税法规定，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，其“以后纳税年度”即属于“税收存续期”。
三、“税收存续期”税收管理相关案例。
(二)营业税案例：20**年，某房地产开发公司共开发了abcgf共5栋商住楼，其中a号楼为产权式酒店，共有332间产权房，20**年底止已售出257家。购房合同约定，业主在签订合同时首付50%，剩余款项由租用业主产权式酒店房的某酒店用租金(年租金为购房总价的8.5%)代业主支付，至付完为止。合同总价款4977.7万元，首付2488.85万元，剩余款项由酒店分6年付清，每年支付423.1万。
四、加强“税收存续期”管理的建议。
(一)加强相关税收政策及财会制度的学习。特别是要熟悉财务会计制度与税收政策存在的差异。只有这样，才能对企业发生各项税收进行正确的分析判断，才能准确地对企业“税收存续期”影响到本期的税收进行计算，从而规避因政策不熟而可能导致的税务风险。
(二)及时建立“税收存续期”档案。“税收存续期”经济事项发生后，及时采集相关信息，既要分门别类建立专门台账记录，又要将企业的税收征管资料记录于信息库之中。同时，对存续期内涉税事项的变动及时进行登记并跟踪管理，做到“税收存续期”管理系统化、信息化。
(三)强化“税收存续期”涉税事项的检查。稽查人员对企业进行税收检查时，应对企业“税收存续期”涉税事项逐一进行检查。其中，以营业税收入的确认、企业所得税扣除项目的调整、个人所得税有关计税成本和费用的扣除为检查重点，对企业“税收存续期”涉税事项进行检查。
五、结语。
总之，提高数据信息的质量，加强数据管理，强化税收业务与信息技术的融合，还要依靠纳税人的配合参与，税务部门必须循序渐进，稳步推进。同时，提高征纳双方的思想认识，更新理念观念，才不失为提高数据质量的治本之道。
税务调研报告
税基管理是税源管理的基础和关键，是有效提高税收管理水平的重要手段。如果将税源看作是一条永不干涸的水流，那么税基就是这条水流的发源地，只有保持税基的稳定和活力，才能开源拓流。企业所得税作为地税部门的一项重要税种，保持税基的稳定和壮大尤为重要。xx市地税局为实现“稳税基”的目的，深入开展调查研究，摸清企业现状，进行认真分析，认为应从加强户籍管理、日常监控、核定征收等几个方面入手，深化措施的制定和实施，真正将企业所得税税基管实、管准、管到位。
随着国家《企业所得税法》的出台和税务机关控管水平的提高，企业所得税的管理日趋科学、完善。但是企业所得额虚报瞒报，侵蚀企业所得税税基的现象仍然在部分企业中存在。主要表现在：
一是2002年企业所得税征管范围调整以来，地税部门管理的企业中，除正常的破产注销外，一些企业借改制、改组之机，停旧办新，脱壳重建，以此享受国家新办企业税收优惠政策，导致地税管理的企业所得税户数大幅减少，严重侵蚀了企业所得税税基。
二是部分企业受利益驱使，采取收入不入账、虚列成本、多摊费用等不正当方式进行会计核算，造成纳税申报不真实。
三是少数企业存在着连续亏损、长亏不倒、虚亏实盈等不正常现象。
（一）加强户籍管理，稳定纳税户数。
1、关口前移，主动介入。地税部门要加强与工商、国税、质检、民政等部门的政务协作和信息联系，建立企业所得税纳税人户籍变化信息库，定期采集登记信息，及时掌握新办、变更、迁移、注销户情况，对其所得税管辖权进行界定，将应属于地税管辖的企业及时纳入地税管理。加强税务管理员巡查制度的落实，深入企业进行经常性的调查和了解，对有投资、改制、关停等成立新企业意向的老企业加强宣传和动向监控，多渠道引导企业在注册资金、投资方式、注册地点、公司章程的订立上向有利于地税部门的方向转移，争取将新旧税源保留在地税系统进行管辖。
2、落实政策，加强审核。准确掌握企业所得税征管范围的划分标准，尤其是从事税务登记、税源管理岗位的人员，应认真学习国税发[xx]x、[xx]xx、[xx]xx和[xx]x的有关规定，加强对企业设立时各项实质要件的审核。对在实质要素上不符合新办企业标准的新登记企业，按照实质大于形式的原则，不予承认新办企业条件，努力争取管辖权力。
3、加强调查，摸清底数。对辖区内的税源企业进行一次彻底的调查，建立分行业、分经济性质、分经营规模、分赢利水平和纳税水平的《企业所得税税源登记台帐》，对行业分布、重点税源、赢利面、亏损面等情况准确掌握了解。
（二）狠抓日常监控，强化税基核实。
1、加强调查核实。落实税管员巡视制度，尤其是落实好对重点税源企业的驻厂管理制度，切实加强对企业财务状况、生产经营、纳税情况、重大经济行为的掌握和了解，着重对企业申报数据的调查与核实，综合运用各种方式方法，牢牢把握住备案类和审批类事项管理、收入与成本确认、关联交易管理这三个核心环节，对连续发生或跳跃式发生零申报、负申报、微利申报的纳税人，加强调查核实。
2、注重发挥分析预警和纳税评估重要作用。整合利用申报数据、实地采集数据和第三方数据，加强分析预警和纳税评估是强化税基日常监控的又一重要途径。
一是建立分析预警体系模型，合理确定预警标准和范围，积极引入第三方数据（变电站用电数据、劳务部门用人信息、财务报表、国税部门增值税、消费税征收信息、土地、房产部门信息、工商部门取得企业股东和股权变动信息、建设项目分项目明细申报等），并通过典型调查、召开税企座谈会充分征求意见，结合行业宏观数据、历史数据等因素进行综合分析测算，建立商业、纺织、建筑、房地产、饮食业、交通运输业、商务服务等不同行业的投入产出比、产品物耗比、产品能耗比、平均利润率、平均应税所得率、成本率、平均所得税税负率等分析预警体系，合理确定行业预警值。在此基础上，以监控指标为参数，定期开展收入分析，进行横向和纵向对比，对变化较大、明显低于平均指标数的纳税人纳入预警名单，强化过程监控。
二是加强税收分析，深化纳税评估。结合纳税人纳税申报表、财务会计报表、行业即时信息、企业历史信息，以及日常管理掌握的企业实际情况，综合采用案头分析、预警值分析、同行业数据横向比较、历史数据纵向比较、与其他税种关联性分析、主要产品物耗能耗指标比较分析、税务约谈举证、实地调查核实等方法，对偏离峰值较多、税负异常、疑点较多的纳税异常企业逐户进行企业所得税纳税评估。
（三）加强中小企业管理，做实核定文章。
账证不健全的中小企业往往通过隐匿应税收入、虚增成本费用的方式侵蚀所得税税基。因此，必须提高查账征收界定门槛，加强中小企业所得税核定征收力度。
1、准确界定征收方式。严格按照《征管法》、《企业所得税法》和现行企业财务会计制度的有关规定，准确界定企业账务不规范情况下的征收方式。即：凡是没有材料账及库存商品账的、实现收入结转不及时的、没有财务报表或账表不符的、不能做到账目日清月结的、未按规定设置账簿的、不能如实反映企业财务情况和经营成果的、不能及时将本企业财务制度或财务、会计处理方法报送税务机关备案的、发生业务无法取得发票且金额占到成本费用总额10%（含）以上的，一律认定为账目混乱、账务混乱，实行核定征收。
2、合理确定税负标准。通过掌握企业机器数量、用工、用电、用料等关键生产经营数据，测算企业收入水平、材料耗用、投入产出比，切实掌握纳税人的收入盈利水平，合理确定纳税人税负标准。
3、抓好巡查环节，减少核定征收偏差度。对实行核定征收的企业，不能“一核了之”，要严格按照核定征收额进行征收，并通过日常巡查，随时掌握核定征收企业所得税纳税人的生产经营状况，用工、用电、用料变动情况，防止企业人为调节收入以规避税收。
升电算化税务稽查调研报告
调研目的：***。
调研时间：20**年7月18日到20日。
调研地点：**县地方税务局。
调研方式：实地查看资料、询问。
二、调研过程。
甘肃省地方税务局新税收征管软件在全省范围内成功上线后，实现了全省征管数据的大集中，如何依托这一平台，提高基层税务机关的信息管税水平，是早日实现科学化、精细化税收征管目的重要途径。
通过调研，笔者认为数据作为税收信息化应用的主体，它具有多重属性，其基本质量特性主要包括适用性、准确性、及时性、有效性等四个方面，要对数据质量进行较好地控制，就必须对数据的四个基本质量特性进行很好了解，从而在各个方面采取措施，杜绝数据质量问题的出现，使数据监控工作能够真正达到控制数据质量的目的。
1、数据的适用性。在日常税收工作中，会产生大量的各类税收数据，这些数据有反映不断数量变化的税收动态信息，也有反映相对稳定属性的税收静态信息。这些数据有的是为基层税收管理员服务的，有的则是满足管理部门和领导决策服务的，这就从客观上造成数据的多样化。不同的数据具有不同的使用范围，每个数据的正确性都要求它是进入正确的专业应用，换句话说：无论多么准确、及时的数据，如果不具有适用性，它就不能产生任何作用，甚至使用之后会造成损失。
2、数据的准确性。在数据监控和质量控制的过程中，准确性越好的数据，其误差应该越小。影响数据准确性的因素很多，数据误差在数据采集、审核、录入、传输和处理等的各个环节都可能产生。如：在数据采集环节，存在着对纳税人辅导培圳不到位、纳税人填表票差错率高、税务人员因业务水平审核数据差错率高的问题。所以，需要税务人员在工作中从各个方面分析影响数据准确性的因素，同时有效控制不同类型数据的合理变化范围，将数据误差控制在尽可能理想的范围内，以保证数据的准确性。
3、数据的及时性。在税务部门日常数据的管理中，往往要求能够更快、更准地收集到所需的数据。如：对于地税部门某个基层征收管理分局，如果有一条线的税款征收发生滞后，导致税收统计数据不实了，那么拿在手里的征收数据就没有任何及时性，也是毫无意义的。一个好的应用系统在使用数据时不仅要求数据的适用性还必须考虑数据的及时性，应用系统引入税收管理的主要目的是提高工作效率，把大量复杂、繁重的重复计算、统计、分类工作交由计算机处理并迅速得出准确结果。如果数据不及时，那么应用系统的处理结果就可能违背了程序设计和使用者的初衷，不仅无法提高工作效率，还可能由于数据滞后而影响税款征收的正常化。因此根据数据应用需求及时采集数据，按照操作人员要求及时发布数据，是保证数据及时性的重要一环。
结论：税收数据是否可信、可用，这是税务部门关心数据的两个层面。是否可信是指数据在适用性、准确性、完整性、及时性和有效性方面，是否满足应用要求;是否可用是指数据的格式、内容等能否被cao作人员读取和使用，能不能很方便地进行深入处理和分析。以上两个层面中，可信就是数据的基本质量问题，需要通过采取管理手段、技术手段等各方面的努力来解决;可用是技术层面的问题，主要通过技术手段使数据规范化、格式化。
随着新税收征管系统的成功运行，全省地税系统税收信息化建设实现了又一历史性跨越，税收业务流程的处理愈加便捷，涉税数据的管理更加规范，数据管理手段的现代化也对数据的准确性、操作的熟练性也提出更高的要求。自新系统运行以来，各基层税收管理部门总体感觉运行流畅、业务全面、满足需求，较旧系统而言更合理化，但个别方面还存在个别矛盾有待化解。而数据质量作为影响整个流程的起始环节，其问题尤其使基层税收管理员所关注。
目前，影响数据质量的因素主要表现在以下几个方面：
1、数据采集手段相对单一，不能全面采集纳税人数据。目前，基层税务部门大多依靠纳税人自行申报来实施管理行为，信息来源面窄，获取信息的手段落后，致使数据质量受到影响。数据采集不全的问题比较突出，多侧重于对纳税人静态信息的收集，而对动态数据的采集不够全面，不能真实掌握纳税人的实际经营状况。
2、数据信息共享程度差。一方面表现为系统内部各软件间数据定义没有统一标准，数据关联性差，信息资源无法得到充分利用;另一方面，由于受社会条件的制约，国税、地税、工商、银行等部门之间信息化建设程度各不相同，不能有效利用社会信息资源。
3、人员操作水平制约数据质量的提升。一方面，**县地方税务局，在职职工平均年龄达42岁，人员老龄化现象严重，并且计算机操作水平较低，尽管地税系统每年定期开展计算机操作能力的培训，但效果不明显。也有极个别人员工作责任心不强，对待一些简单重复性的工作缺少工作耐心，致使错误数据屡屡出现。另一方面，办税人员对网上申报等系统的掌握程度不一，以及诚信纳税的意识不同，也影响到了原始数据的真实性和及时性。
针对以上存在问题，结合目前工作实际，提出以下解决思路。
1、完善数据质量管理机制。为了保证业务数据准确、及时、完整一致，必须要有专门的岗位负责业务数据质量的监督管理。当前，各级要在建立健全税源管理中心的机制、职能的过程中，专门设置数据质量管理岗，或将数据管理的职能详细明确到相关岗位，牵头负责税收业务数据的质量管理，使得业务数据质量管理工作制度化、常规化。如征管部门负责统筹税收业务数据质量管理工作，制定有关制度和办法，业务数据加工处理过程中的质量控制，按照规定进行技术岗位数据变更，并对系统税收业务数据质量情况进行考核;计算机中心负责系统数据资源的安全传输和存储;各业务部门根据各自业务管理权限，负责对应范围内的税收业务数据质量管理，参与相关制度办法、数据审计规则和问题数据处理方案的制定;各基层单位所负责本部门业务范围内税收业务数据质量管理;各岗位人员对自身采集录入的业务数据质量负责;对其他岗位采集录入的，且属于本岗位管辖范围的数据质量负责。在明确职责的基础上，应相应完善一系列管理制度，确保落实过程中的可操作性。
2、提供数据质量管理工具。数据质量管理工具针对数据流中的特点，主要体现三个特点：前堵、中控、后审。
前堵――阻拦错误数据于进系统之前。在数据录入环节、纳税人涉税数据导入环节、部门间信息交换环节，设置相应的逻辑规则，自动排查错误数据，提高原始数据的准确度。建立征收信息交流平台，通过征收人员的相互交流，及时交流、解决征收大厅录入、开票、操作等问题，将可能的错误录入解决在数据进入系统之前。
中控――通过数据审计及时校验、修正数据。开发检测软件、预警软件进行数据采集后的自动审核，及时发现各类异常数据，分层面推送至相关人员进行纠正。数据审计是组织开展数据质量评估，保障业务数据完整性、及时性、准确性的重要手段。可以运用人工审计和软件审计两种方式。人工审计即运用随机抽样方法，从总体中选择一定容量的样本数据进行审计，重点审查数据的准确性和完整性。主要方式是通过实地检查，调阅资料，手工对各类录入信息系统的电子数据与纸质资料内容进行对比核实。软件审计即利用专门开发的计算机软件对数据进行审核校验，重点审查数据的时效性、一致性、完整性及相容性。
后审――检测错误数据于日常维护之后。实施日常检查和稽查的核查、抽查。检查核查的范围是综合股到户日常检查的纳税人，稽查抽查的范围是稽查局到户检查的纳税人和县局确定的专项抽查对象，核查、抽查的内容为登记类、税源类、管理类三类信息。建立质量通报制度，定期发布数据质量通报，将检测的异常数据下发基层核实维护，提高数据的准确性。
3、完善大集中系统自身功能。一是加强系统间对接，减少重复劳动。大集中系统本身具备一定的处理功能，但是却使用单独系统处理个别业务或机外流转的现象依然存在，带来了一些重复劳动，最典型的是企业所得税的年度汇缴申报与货物运输业的管理。二是拓宽回流数据分析途径，实时反馈重点指标。在强调基础信息、数据的登记上报的同时，要关注上传数据的回流、统计、分析，以便更好地实施税源监控。如在查询分析上，需要更强大的组合查询功能，便于根据各种需要批量或单一实时分析，特别是按不同对象对收入进度进行的查询。三是完善系统内在设计不足。再好的系统与实际情况脱节的现象是必然的，百密难免一疏。后大集中时代，应对各种特殊情况已成为当务之急，对于诸如市内工程项目开票需更改账户划缴，项目开票退税需返回施工方管理员审核等问题应及时解决。四是结合系统整合流程文书，同步统一管理要求。根据大集中设定的相关流程、相关文书，对原有的所有管理办法、涉税文书都需要进行重新审视，对不符合新系统流转的管理办法需要进一步修改、制定。譬如对双定户的管理等，如此类推，不一而足。
5.提升操作人员数据应用水平。在培训模式上，建议根据岗位需要，分批分岗位培训，集中整理特殊环节、特殊业务处理的注意事项，尽快下发系统操作的帮助文档。实际应用中其实并不需要太多懂得全流程的通才，更需要熟悉自己岗位所涉及模块的专才，只要每个岗位都能熟练操作，那整个系统才能发挥应有作用。
结论：数据质量问题不外乎两方面原因，管理上(人)的因素和技术上的因素，建立健全科学、规范的数据质量管理机制，从组织、制度、技术等层面保障对数据的有效监控，是破解如何保证数据质量难题的关键。
信息化在人的意识中往往意味着速度、效率，当信息化在税收征管中全面应用、快速推进后，手工作业已基本被电子化所取代，由此带来的工作提速是毋庸置疑的。这理应会带来工作量的减轻与征纳的便捷，而易于被征纳双方所接纳。但事实往往会与理论产生偏差，在推进信息管税的过程中，特别是初期，数据质量的提高必然要付出效率的牺牲，也必然会有来自纳税人的阻力，但提高数据质量或者说推进信息管税的根本目的决定了这种冲突是可以化解的。
思考：如何辩证地分析这些冲突的产生?
首先，数据质量的提升在短期内是以工作量的增加为代价的。数据是信息管税的关键。从实际情况看，涉税数据信息的采集与利用一直是我国税收工作的“软肋”，信息数量少、质量低、利用差，最为重要的是与纳税人存在严重的信息不对称，对纳税人所知晓、掌握的情况严重缺乏，这也是我们信息化运用多年而利用层次一直受限的主要屏障。现实背景下，信息是税收征管的核心，但数据采集、整理、利用是一个长期的过程，长期必须以短期为基础，大量涉税信息的采集，不可避免的将集中在某一时期，在这种情况下，短期内增加征纳税双方负担具有很强的现实性。
其次，数据质量的提升一定程序上也取决于纳税人对税收征管的认识。从长远看，数据管理水平的提高将为纳税人提供公平、公开、公正的税收征管环境。但按照理性经济人假设的原则，作为具体的纳税人而言，依法纳税与维护个体利益本身是个两难取舍，征管实践中，解决信息不对称问题，就是要解决纳税不实问题，促使纳税人依照法律规定及时足额的缴纳税款。从纳税人角度衡量，信息管税的制度安排本身就是对其利益的一种更深度“侵害”和“侵犯”，在这种情况下，纳税人对提供真实的数据信息往往会产生一种不自觉的抵触，必然会影响原始数据质量。
结论：提高数据信息的质量，加强数据管理，不仅需要在税收工作中充分利用现代信息技术，强化税收业务与信息技术的融合，还要依靠纳税人的配合参与，税务部门设定的理想化程序未必是最符合当前纳税人的诉求，必须循序渐进，稳步推进。但一切工作的成败终究取决于人，提高征纳双方的思想认识，更新理念观念，不失为提高数据质量的治本之道。
税务调研报告
近年来，随着纳税人会计电算化系统的普及以及税务机关执法规范化、科学化和精细化的发展，电算化税务稽查已成当务之急，依赖传统的手工查账稽查检查方式已无法适应新的形势。我们xx市地税稽查局立足实际，着眼长远，就如何改变现有的税务稽查思路和方法，尽快提升稽查质效，适应企业会计电算化的发展变化，充分发挥税务稽查的“尖刀”作用，做了初步探索和尝试，取得了明显成效。20xx年共对46户实行电算化企业实施稽查，入库税款、滞纳金、罚款计400余万元。
xx市现有年纳税50万元以上重点税源企业136户，企业整体管理水平较高，应用电算化对会计信息进行核算和管理的占82%，其中使用用友、金蝶、浪潮软件68户，约占电算化总户数的61%。去年重点税源企业入库税款6.3亿元，占总收入的81.5%，因此，抓好对重点税源企业的稽查，也就抓住了组织收入和税源管理工作的“牛鼻子”。
会计电算化的快速发展一方面推进了企业的会计核算和管理，另一方面给税务稽查工作带来了很多挑战。
一是稽查线索更为隐蔽。在手工会计记账中，会计凭证、账簿、报表等资料都以书面形式反映，稽查人员可以通过这些可见的线索检查证、账、表之间所反映的数据真实性、合法性和准确性。但是，在会计电算化中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大变化，难以直观地看到其处理过程、修改和删除等痕迹。
二是稽查内容更为广泛。会计电算化系统特点决定了稽查内容的变化，增加了对会计电算化信息系统和控制能力的审查。会计事项由计算机按程序自动进行处理，手工记账的计算错误机会大大减少，但系统应用程序出错或非法篡改也同样出现错误的会计信息。
三是稽查技术要求更高。手工会计条件下，稽查可根据具体情况进行顺查、逆查或抽查；在会计电算化环境下，如仍采取常规的稽查方式，就不可能达到稽查目的。
强化对电算化企业的稽查成为外查偷逃、内促征管的必然选择，其中科学管理方式的应用、高素质干部队伍的打造、信息技术的有力支撑成为重要基础。
一是先进管理方式的充分应用。几年来，我们积极探索应用现代管理方式，先后引入iso9000质量管理体系、目标管理以及学习型组织，实现了过程监督与结果控制、刚性管理与柔性管理等的有机统一，各项管理步入科学化、精细化、规范化、标准化、网络化轨道，干部职工的创新意识、参与意识持续提升，对应用新型管理手段具有很高的认同感。
二是高素质干部队伍的锻造。整支队伍知识层次高、知识结构合理，大专以上学历人员达100%，本科以上学历人员达85％，取得会计师、税务师或注册税务师资格的人员占30%，10名同志进入了国家、省级人才库，有些同志集注册会计师、注册税务师等“多师”于一身，他们具有丰富的知识储备。
三是信息技术得以广泛应用。全局人均微机达到24台，内部网络连接达到100m光纤传输，100%干部达到计算机中级操作水平；建成了覆盖内部、联通外部的网络系统，全局95%以上的工作均通过计算机操作、网络运行，网络成为办公、学习、交流不可或缺的重要工具，工作手段已经得到了根本性改造，工作运行的规范化程度达到了较高水平。
为满足对电算化企业稽查工作要求，形成管理合力，对内部稽查机构、岗位及职能进行适当调整。抽调00名精通企业税收管理、计算机操作水平较高、沟通能力强的业务骨干，成立电算化企业稽查组，制定统一的工作流程、稽查方式和标准，对全市实行电算化企业稽查权限上收，直接进行专业化稽查。
完善相关制度。
一是规范企业的会计电算化行为。按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第21条规定，要求凡是采用会计电算化的企业，一律将正在使用或将要使用的会计核算软件及有关说明报送备案。同时，对于升级的与原会计软件发生版本变化的会计软件，要求纳税人在使用前将会计电算化系统的提前报送备案。为制定稽查方案、实施稽查，做好查前准备创造条件。
二是制定《xx市地税局对会计电算化企业实施税务稽查的意见》，明确规定了稽查内容、方式、方法，加强对电算化企业稽查的管理。
细化工作流程。
一是调取账目。在调取企业的电算化资料前，告知其征管法规定所应履行的义务和承担的相应责任，送达相应的法律文书，保证调取账簿资料能够真实、完整、准确、符合法定程序。
二是数据提取。利用查账助手中的数据采集模块，全面扫描计算机中财务数据，对检索到的财务数据，按照要求，全面、完整的进行提取，便于发现被查单位设置账外账、小金库等情况。三是数据比对。对取得的财务数据进行分析、统计、汇总和查询，并与核心征管数据库数据、财务报表数据等进行比对，将企业使用的科目与软件的标准科目进行调整和对应，确保统计、分析数据的准确性。
四是细查疑点。通过提取的财务数据自动进行智能的分析，对发现的异常自动进行归集汇总。如在对某房地企业成本项目的检查中发现成本变化有异常，利用穿透式查询功能用鼠标直接点击相应成本项目，直接查看到该月成本的具体内容与记账凭证，高效完成查看总账、明细账、电子凭证等财务资料工作，大大减少了稽查人员翻阅、查找、计算等繁杂劳动，可迅速查找出案件的突破口。
五是归集问题，生成稽查底稿。利用提取的数据资料建立税务检查资料库，资料库的内容主要包括企业历年的销售、成本、费用、利润、主要产品的单位价格、单位成本、单位利润以及企业与关联企业之间的业务往来等详细资料。稽查人员运用按行业、主要收入项目或主要产品分类计算比较，建立各行业历年各主要收入项目或各主要产品的销售利润、销售成本率、销售费用率、投资利润率等指标体系，作为各行业、各收入项目或主要产品的盈利水平的对照参数标准，便于今后检查人员将检查结果与企业原申报数据进行比较，判断其差异的合理性，从而确定其纳税的正确性。如对某机械制造企业的检查中，稽查人员通过“大集中”软件查询系统发现该企业，20xx年销售收入13000万元，企业所得税在地税申报缴纳，20xx年度缴纳税费830余万元。尽管从税款缴纳和税负方面看不出存在明显问题，但利用软件趋势对比及穿透式查询等功能进一步分析企业各项财务指标，发现在存货账面存货与分析推断相差100余万元。检查人员经过进行实地检查，该企业虽然应用了会计电算化进行核算管理，但账务设置混乱，库存商品账不核算，设置的所谓存货账户核算的实际是原材料，并存在隐藏销售数量等问题，最终该企业共计应补缴税款39万元，滞纳金4.04万元，并处以罚款19万元。
注重双查结合。针对电算化企业稽查不太完善的基础上，注重以手工稽查和计算机查账相结合的方式获取稽查线索和证据，既便于发现问题，又有利于提高稽查工作效率。具体工作中，要求被查单位打印标准式财务报表，同时结合原始凭证，运用传统的稽查技术，分析和核对报表之间的数据逻辑关系，参照同类行业的利润率、成本率、费用率等综合指标进行分析，寻找出稽查方向和突破口。同时，将有关电子数据按传统会计账册形式编织成三栏式简易账户，建立模拟人工会计表格体系，并运用传统顺查、逆差、全查等方法去稽核，寻找疑点，然后运用调查方法和分析方法获取稽查证据。这样虽然工作比较繁琐，但仍不失为是当前条件下开展税务稽查最有效的手段。同时，针对会计电算化企业特点，我们还对以下几个方面加强了检查：
一是数据完整性的检验。注重了数据归集输入错误、故意不按规定数据作出调整等问题。
二是凭证顺序号的检验。在财会电算化系统中，业务收入应按其发生的时间自动编号记录，如发现缺号则应查明缺号原因。
三是大笔整数业务检验。避免关联企业不实的业务往来，甚至直接虚列费用的办法。
重塑知识结构。会计电算化软件品目繁多，软件形式各异，造成税务稽查人员难以应付各类电算化软件。为此，我们通过多种培训方式，大力提高稽查人员计算机操作技能，利用现有综合征管软件和办公软件提高税务稽查工作效率。在开展电算化税务稽查前能够进入综合征管软件查询被查企业的税务登记信息，一般纳税人认定信息等申报信息、发票信息、税负率信息、会计电算化信息等，掌握被查企业的第一手信息资料，做好查前分析，制定相应的检查方案；检查过程中，可以利用税务系统的金税信息和银行对账单信息通过资金流和增值税专用发票的认证、报税、滞留发票信息所反映的物流信息进行比对，判断被查业务的真实性和有无账外经营嫌疑，同时能够直接面对会计电算化系统，熟练进入系统查验程序设置，会熟练使用查账软件，在纳税人授权并设置查询用户的前提下能够进入系统熟练查询；检查后，能够利用综合征管软件直接监控稽查执行入库信息，对予逾期拒不执行入库的纳税人，除采取税收保全和强制执行措施外，能够在综合征管软件系统内开展网上协察工作，并向基层分局发出提示信息，协助执行。同时，还可以运用综合征管软件对被查企业进行查后跟踪，掌握检查前与检查后税负率的增减变化情况，将以查促管和整顿税收秩序的工作落到实处。
工作质效大幅提升。传统手工操作，既要翻阅企业账簿、记账凭证，又要账账核对、账表核对，费时费力。如分析性复核工作，以前手工操作时，需要人工收集大量数据资料，数据的整理、填列和计算也需要大量时间。而在会计电算化稽查环境中，利用原始电子数据，借助工具软件，原来需要5-7天才能完成的任务，现在只需2-4天。
稽查广度有效拓展。手工查账对一些业务量大的业务，一般采取随机抽样检查的检查方法，检查、核实比例较低，而通过数字化查账助手软件，只需制作一个模型，几秒钟时间，即可把所有的符合条件的凭证筛选出来，从而得到一个详细、具体的结果。例如：要对账簿中的人员工资进行汇总以检查与报表数是否相符，用工资对应的标识进行筛选，所有科目中的工资自动都被筛选出来，准确率达到100%。
工作深度进一步加大。做到手工查账、电子查账并用，对采用会计电算化的企业全部采用调账检查方式。在最短的时间内，借助软件发现疑点，对所有的财务、会计数据进行分析整理，找出疑点。利用手工查账及时通过企业账簿、凭证来查证，保证能及时、准确地发现问题。
整体业务水平显著提高。对会计电算化企业的检查，对稽查人员的知识结构和能力需求提出了新的要求。稽查人员做到四个掌握：掌握会计、财务、税务稽查知识和技能；掌握熟悉财务、税收法律、法规；掌握计算机知识及其应用技术，掌握数据处理和管理技术；掌握财务会计软件的核算程序、核算方法和操作要点。稽查人员不断加强业务学习，通过对电算化企业稽查的实施，在深入探讨研究新领域稽查方式方法的同时，有效地提高了稽查人员的业务水平。
税务稽查总结
我们审理组在分局党总支的正确领导下，在分局兄弟科室的大力支持配合下，全组人员众志成城、齐心协力，用“三个代表”重要思想统揽工作全局，遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以规范管理、依法治税为主线，狠抓制度建设、质量建设、队伍建设和党风廉政建设，为20__年分局各项工作任务的圆满完成做出了我们应有的贡献。
一、严把关口，提高稽查工作质量。
在新的税收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打击偷、逃、骗、抗税的有力手段，是强化税收监控、推进依法治税的有力保证，而审理工作是稽查工作程序中的重要环节，税务稽查案件定性是否准确，处理是否得当，审理环节的工作质量起着站岗把关的作用。因此，为了把稽查案件办成“铁案”，我们对每一份案卷严把“四关”，确保稽查工作质量，即：文书关、证据关、政策关和数据关。
1、文书要全。完整齐备的文书不仅能反映每一份税务案件的违法事实、处理(罚)依据及处理(罚)决定，对我们的工作质量进行考核，更能指导纳税人强化税法意识，规范税收秩序。因此，对每一份案卷，从下达《税务检查通知书》起最后执行完毕制作《审理报告》止，其间的文书要齐备、语句要简练、表述要清楚、时间顺序要合理。
2、证据要真。证据是判断事实的依据，也是定案的依据。取证对每一份稽查案卷的质量起着决定性的作用。在实际工作中，不少税务行政诉讼、复议案件最后税务机关败诉，都是因为证据。今年，我们加强了对证据的审查，每一个违法事实必须要有充分的证据予以说明。多用直接证据，在直接证据不足说明情况时，同时加强对辅助证据的制作，如询问笔录等。
3、政策要准。适用税收法律、法规、规章是否得当是税收执法行为合法性的核心，我们对每一个违法事实的定性都要有法可依。对适用法律依据错误的、定性不准确的坚决予以驳回纠正。
4、数据要对。数据是从量的方面来认识客观事物，每一起税务案件的违法事实都是通过大量原始数据反映的，对计算错误、数字笔误的，我们通过多次核算无误后责令其改正。
在具体工作中，我们对工作岗责明确、任务清晰。今年，我们的审理工作采取“四级审理制”，即对每一份案件，审理人员初审，组长复审，科长监审，局长终审。一份案卷至少四人经手审理，改变了去年一人审理、一人签字的状况，有效减少了工作中的失误，提高了审理质量。
通过定岗定责、相互协作，有效堵塞了稽查案件中出现的漏洞，规范了执法程序。__年，我们共审理税务案件102起，查补税款279，994.14元，罚款56236.28元，案件处罚户次率达到100%，涉税罚款率达到53.06%;重大案件移送审案委员会6件，重大案件送审率达11.11%，均达到市局规范管理的要求。
二、以人为本，全面增强综合素质。
干稽查工作不仅仅要具备扎实的业务素质，更要有过硬的思想素质作保障，才能在这个物欲横流的商品社会中立于不败之地。一年来，我们坚持思想和业务“两手都要抓、两手都要硬”，全面增强自身综合素质。
第一，端正思想作风，提高思想政治素质。年初，我们坚持一周一次系统的学习《岗位监督条例》和《纪律处分条例》，并开展了深入广泛的讨论。4月份，在分局传达市局党风廉政建设和人事人才会议精神后，全组同志集中学习了龚局长会议讲话，我们根据各自在工作中存在的问题，认真反思，揭摆问题，强化了政治思想觉悟和法律意识。
第二，参加社会实践，加强廉政教育。3月份，通过分局组织的参观“六新生”监狱和任绍斌贪污税款一案的警示教育。各色各样的贪官和腐败分子，无一不是在理想信念上动摇和失落，以至于背离和背叛，他们理论上不学，党性上不修，政治上不坚，经不起权力和利益的诱惑，接受了腐朽落后的思想观念，突出了"私"字，放大了"权"字，纵容了"贪"字。记得经济犯朱建林含着悔恨的眼泪，喊着：“妈妈，能不能等等我”。试想他今年已经50岁了，还有16年才能出来，到那时，他的双亲很可能已经不在了。丢掉了现在也就丢掉了将来。
回来后，我们全组人员开展了深刻的自查自纠自改，每人写下了近万字的思想认识，大家纷纷表示要在工作中兢兢业业、恪尽职守，在生活上艰苦朴素、廉洁自律，做一个岗位上离不开的人、一个纳税人信得过的人、一个领导放心的人。
第三，提高业务技能，参加各种形式学习。宋雨同志今年通过层层考核选拔，荣膺分局“人才库”一员，她给科里同志进行了稽查业务培训和所得税业务培训。在她的带动下，大家比学习、比素质、比能力。今年7月1日《行政许可法》颁布之前，分局组织可《行政许可法》知识竞赛，王春怡同志与其他组同志为科室取得了第二名好成绩。
在襄樊清新净水科技有限公司一案的审理中，是定性为“虚开海关完税凭证”还是“偷税”是问题的焦点。我们翻阅了《新刑法》、人民法院《对刑法的司法解释》、全国人大常委会《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》等法规，经过全组人员讨论，问题最后落脚在“海关完税凭证”是否属于《新刑法》第二百零五条中的“其他发票”。我们积极与市局相关科室取得联系，带上案卷资料、法规，上门咨询，最终把案件定了下来。“在工作中学习，在学习中提高”，正是这种在平时工作中的钻劲，今年我们审理组在省局组织的“企业所得税业务能手考试”中有二名同志取得了省级能手的称号。
在强化审理工作中，我们通过学习培训、经验交流、专题调研等措施，全面提高干部素质，力求达到政治上可靠、业务上过硬、法规上熟悉、微机上会用，说得明、定得准、行的通的地步。今年所有审理案件，无一例提起复议和诉讼。我们靠过硬的队伍办过硬的税案，在纳税人中产生了良好的信誉。
三、横向协作，以分局大局为重。
我们审理组虽然肩负着分局全部稽查任务的审理工作，但今年在分局几个重点核心工作中，我们仍在完成本职工作的基础上积极配合，出人出力。在计征科的ctais数据清理维护工作中，我们组三人全部参与数据调查核对，尤其是王祖军同志克服孩子小、爱人生病的特殊情况，多次加班加点，任劳任怨毫无怨言。
__年，我们取得的一些成绩，这些成绩的取得是科室党支部高度重视和英明领导的结果，也是我们组人员团结拼搏和无私奉献的结果。在新的一年里，我们将坚持依法行政，文明稽查，对税务案件的处理上贯彻“狠、稳、准”三字，严格以事实为根据，以法律为准绳，做到公正、公平、不偏不倚;以专项重点稽查为契机，对稽查中发现的问题，严格依法办事，决不姑息迁就，更不能失之以宽、失之以软，要真正通过强有力的手段，达到查处一案、震动一方、教育一片之目的，从而净化纳税环境，为税收征管提供一个健康的运作环境。
税务稽查调账
在税收稽查工作中我们发现，纳税人普遍按照税务人员的要求，按税法的规定进行账务处理，亦即将税法作为账务处理的依据。不仅如此，很多的税务干部都认为，纳税人在进行税务稽查调账时，应该按税法的规定进行账务处理。有些涉及税务稽查调账问题的文章，也都地认为，纳税人进行税务稽查调账时，应当将税法作为账务处理的依据。然而税务稽查调账归根到底，仍然是一种会计核算活动，属于会计核算的范畴，会计主体在进行会计核算时，所依据的就是公认的会计核算原则和国家颁布施行的财务会计制度。所以，能够作为税务稽查调账依据的只能是那些公认的会计核算原则和财务会计制度。
我国现行税法所规定的“当财务会计制度与税法不一致时，纳税人应当按税法的规定计算缴纳税款”，但在账务处理上则仍可以按会计制度的规定处理。
（三）调账的总体思路..什么样的问题才需要调账呢？
分三种情况说明：
1、账务处理正确，补税是因为会计与税法的差异。
不需要对原账务处理进行调整。
例1：a企业2007年应纳税所得额100万元，所得税率33%，经税务稽查后，查出业务招待费超限额10万元、列支赞助支出5万元，未作纳税调整，假设其他方面均无问题。列支的业务招待费，企业的账务处理：
借：管理费用等100万。
贷：银行存款100万。
赞助支出，企业的账务处理：
借：营业外支出5万。
贷：银行存款5万。
按会计准则的规定，企业这样的处理是正确，但是税法对业务招待费的列支有限额规定，对赞助支出是不允许税前列支的，那么对于调整的部分，是不需要进行账务调整的，企业在补缴税款的时候，只需按规定做账务处理：
借：所得税（5＋10）*33%。
贷：应交税费――企业所得税4.95。
借：应交税费――企业所得税4.95。
贷：银行存款4.95。
例2：比如非货币性交易，新《企业会计准则》规定，非货币性交易在不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的情况下：对于换出资产在账务处理上不确认收入，但税法则规定要按市场价格来确认收入，那么对于所得税的调整只能是账外调整，补记应交所得税，对企业的账务处理也不需要调整。
2、账务处理错误造成的补缴税款。
按会计的记账原则对原账务处理进行调整。
例3：某企业将自产产品用于本企业的办公楼修建，产品成本为20万元，同类不含税销售价格为30万元，企业的会计处理：
借：在建工程200,000。
贷：产成品200,000。
像这种情况，增值税上是视同销售，新企业所得税法规定不视同销售，企业正确的账务处理应是：
借：在建工程251,000。
贷：产成品200,000。
应交税费――应交增值税（销项税额）51,000（30万＊17%）。
调账：借：在建工程51,000。
如：亏损数额的调整。
就以上3个方面，最后我们来做一个总结：
（1）稽查后的账务调整范围不仅包括对会计分录的调整，还包括对一些涉税数据的调整。
（2）并非所有稽查查出的问题都需要对原有账务进行调整。
（3）账务调整是基于会计的记账原则，要根据会计的要求来进行调账。
1、本年度内税务稽查调账方法。当税务机关检查的纳税期是本会计年度，并且纳税人尚未编制财务会计报表时，纳税人可以采取红字更正法、补充登记法等方法，直接调整被查年度，亦即本会计年度的有关会计分录，具体方法有以下三种：
一是红字更正法(也称红字调整法)，即先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录。这种方法适用于会计科目用错或会计科目虽未用错，但实际记账金额大于应记金额的错误账款。
例：税务检查发现，某商场销售白酒一批，价款46800元(含税)，收妥货款存入银行，该批白酒成本31000元，企业作如下账务处理：
借：银行存款46800。
贷：产成品31000。
应收账款15800。
该账务处理，把两个本来不存在对应关系的账户硬纠在一起，偷逃增值税、消费税等，同时减少企业利润，偷逃企业所得税。应按照税收法规和财务制度将企业对外销售取得的收入按正常销售业务处理。用红字冲销法调账如下：
首先用红字冲销原账错误分录：
借：银行存款46800(红字)。
贷：产成品31000(红字)。
应收账款15800(红字)。
然后再用蓝字编制一套正确的会计分录。
借：银行存款46800。
贷：主营业务收入40000。
同时。
借：营业税金及附加10000。
贷：应交税金—应交消费税10000。
借：主营业务成本31000。
贷：产成品31000。
是补充调整法。它是指如果应调整的账目属于遗漏经济事项或错记金额，按会计核算程序用蓝字编制一套补充会计分录而进行调整的方法。
贷：商品销售收入30000。
三是综合调整法。综合调整法是补充调整法和红字调整法的综合运用。一般说来，税务稽查后，需要纠正的错误很多，如果一项一项地进行调整，显然很费精力和时间，因而需将各种错误通盘进行考虑，进行综合调整。运用综合调整法的要点是：
用蓝字补充登记应记未记或虽已记但少记科目，同时，仍用蓝字反方向冲记不应记却已记的会计科目，从而构成一套完整的分录。采取综合调整方法要求企业财会人员具有较高的业务素质，能够将会计科目之间的联系搞得清清楚楚，否则就会出错。总结出几句口诀：方向记反的，反方向再记；金额多记的，反方向冲记；金额少记的，正方向增记；不该记而记的，反方向减记；应记未记的，正方向补记。
例：某企业将生产车间工人的应付福利费4000元记入“管理费用”，企业原账务处理如下：
借：管理费用4000。
贷：应付福利费4000。
上述账务处理的错误在于错用了“管理费用”科目。根据财务会计制度规定，生产车间工人的应付福利费应记入“制造费用”科目。运用综合调整法时，一方面借记“管理费用”科目，同时，反向登记“管理费用”予以冲销，即：
借：制造费用4000应记未记的正方向补记。
贷：管理费用4000不应记的反方向减记。
2、跨年度的账务调整。如果税务稽查是在企业年度会计报表编制以后进行的，即税务稽查查出的是上年或以前年度的错误账务处理问题，那么纳税人就必须通过“以前年度损益调整”等账户，选择综合调整法进行调账。因为，在这种情况下，上年度财务决算已经编报，成本费用账户已经结平，没有余额，纳税人不可能再去调整原来的损益类科目，(在制度上也是不允许的)，„„只有通过“以前年度损益调整”科目进行调账。相应地，在调账方法上也只能选择综合调整法进行账务调整。
基建工程领用的原材料30000元计入管理费用(增值税进项税额已经转出)。根据财务会计制度的规定，基建工程领用的原材料应记入“在建工程”，该企业将其列入管理费用，等于虚增了成本，减少了当年利润，应调增在建工程成本，调增上年利润，补交企业所得税，其调账分录如下：
1.调整上年利润。
借：在建工程30000。
贷：以前年度损益调整30000。
2.补交企业所得税9900元(30000×33％)。
借：以前年度损益调整9900。
贷：应交税金—应交所得税9900。
3.年末结转本年利润。
借：以前年度损益调整30000。
贷：利润分配――未分配利润300003、对增值税检查的账务调整。
但对增值税一般纳税人，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户核算应补（退）的增值税。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，作和上述相反分录。全部调账事项入账后，应结转出本账户的余额，并对该余额进行处理。
1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按其借方余额数，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）科目”，贷记本科目。
(1)如“应交税金——增值税检查调整”借方余额10万元。
借：应交税金——应交增值税（进项税额）10万元。
贷：应交税金——增值税检查调整10万元。
2、若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按其贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
(2)如“应交税金——增值税检查调整”贷方余额10万元，“应交税金——应交增值税”账户无余额。
借：应交税金——增值税检查调整10万元。
贷：应交税金—未交增值税10万元。
“应交税金—未交增值税”科目的贷款余额表示当月应缴纳税款10万元。
3、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按其贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。(3)如“应交税金——增值税检查调整”贷方余额10万元，“应交税金——应交增值税”账户余额为借方11万元。
借：应交税金——增值税检查调整10万元。
贷：应交税金—未交增值税10万元。
先冲减留抵税额10万元。
4、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。
(4)如“应交税金——增值税检查调整”贷方余额10万元，“应交税金——应交增值税”账户余额为借方8万元。
借：应交税金——增值税检查调整10万元。
贷：应交税金—应交增值税8万元。
—未交增值税2万元。
先冲抵留抵税额8万元，再补缴税款2万元。
4、查获额的分摊。
查获额是指不能直接调整应纳税所得额的查增金额。
比如说，一个生产企业，检查发现企业将一项应记入固定资产科目的资产10万元计入了生产成本，可是我们不能直接增加应纳税所得额10万元，因为，生产成本不直接影响利润，它要通过生产成本转入库存商品，再通过销售转入主营业务成本，主营业务成本才影响利润，如果商品没有销售完，那么生产成本中多计的10万元则不会全部影响利润，而有部分是增加了产成品的金额，所以调增的部分只是影响利润的部分，另一部分应减少产成品的金额。而由于电力行业的特殊性，电力产品不能库存，所以没有库存商品，所以，对电力行业所产生的查获额则不需要分摊，可以直接调增应纳税所得额。
税务稽查总结
回顾一年来的工作我主要是在四个方面下功夫、加强学习与时俱进。
一学习理论提高政治思想素养。
一年来我始终把提高自身政治素质放在首位持之以恒地学习马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和三个代表重要思想并坚持理论联系实际把学习理论与提高观察分析问题的能力结合起来注重从政治上、全局上观察、分析和处理问题与国税工作实际结合起来创造性地抓好组织收入、税务改革、干部管理等各项工作与增强党性观念改造世界观、人生观、价值观结合起来增强拒腐防变能力。
二钻研业务提高税收实践能力。
作为一名市局国税领导干部熟悉税收政策、通晓税收规律是一项必备的基本功。为了提高业务水平我努力钻研税收业务工作中遇到政策疑难问题及时请示上级领导并征询身边一些熟悉业务、经验丰富的同志的意见不断完善工作决策减少工作失误。同时我自觉紧跟时代要求带头学习掌握计算机操作技术应用办公自动化系统了解金税工程相关知识还广泛涉猎经济、法律、管理、历史等学科的知识不断拓宽视野丰富积累知识奠定了坚实的素质基础。
三联系实际提高统揽全局水平。
深入基层调研到实践中去寻找答案是提高领导水平的有效途径。一年来我每月用将近一半的时间下基层先后就组织收入工作、信息化建设、基层国税单位作风建设状况、税收服务等问题开展深入细致的调查研究。在充分掌握第一手资料的基础上形成了《关于税收信息化建设若干问题思考》、《国税部门作风建设的现状及对策》、《关于国税部门贯彻三个代表思想的着力点》等调研文章并都及时转化成了工作思路指导了工作实践。
在我看来学习是一种政治责任是一种思想境界是一种精神追求。
税务稽查72点
稽核办设稽核主任1名，负责稽核办统筹及运作。（稽核主任：xxx）稽核专员1名，负责协助主任完成工作及具体的执行与落实。（稽核专员：xxx）。
4负责稽核工作的宣传、教育工作；
1对公司从总经理至员工的工作状况有检查权；
2对稽核发现问题有督导改进和处罚权；
1由稽核专员统筹及具体执行；
2在稽核中重事实、看数据，对照各种制度、作业流程，严格检查；
3稽核时，组织被稽核部门相关人员座谈，了解运作状况、存在问题，商讨改进的方法，掌握相关数据，便于改进和规范流程。4要严于律己，洁身自好，不占小便宜，遵循公平、公正的稽核作风，确保稽核办的权威。
品质口号。
1以质量求发展，以质量求发展，向质量要效益。2.市场是海，质量是船，品牌是帆。
稽核口号。
1.专业、公正、严禁、服务2.用心稽核，实事求是。
税务稽查规程
务稽查工作规程》(以下简称《规程》)，共七章六十条。
含选案、实施稽查、审理、执行等四个部分。
其他部门或是上级转办、交办等。
查结论》的活动过程。
见是否得当等内容。
《税收征管法》及其实施细则以及《发票管理办法》的规定进行处理。
报人的事宜。
性地进行检查。
否正确，从而发现问题的一种检查分析的方法。
税务稽查要点
界定虚开主要从纳税人是否有货物交易、购货与发票内容是否一致、资金结算往来情况、纳税人是否故意隐匿事实真相等方面来判定；有时违法者通过中间人完成出售和购买增值税专用发票行为。
（一）、开票方虚开专用发票主要证据：
1、虚开的增值税专用发票，《发票领购簿》，并取得发票使用情况的相关资料。
2、纳税申报表、税收缴款书、为虚开取得的进项抵扣凭证。
3、相关账册凭证、货物进出凭据、生产过程资料、货物出入库单据、运输单据及相关合同、协议。
4、资金往来凭据。
5、当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。
6、有关部门等出具的生产能力、交易行为的鉴定结论。
7、发出协查的回复资料及受票方取得虚开发票的已抵扣证明。8.、已证实虚开发票的证明等。
9、其他与虚开增值税专用发票有关的资料。
（二）受票方主要证据：
1、取得虚开的增值税专用发票抵扣联、发票联。
2、相关账册凭证、货物进出凭据、生产过程资料、货物出入库单据、运输单据及相关合同、协议。
3、资金往来凭据。
4、当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。
5、取得虚开发票的已抵扣证明。
6、其他与接受虚开增值税专用发票有关的资料。
二、如何认定单位犯罪直接负责的主管人员。
1、刑法第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。
2、对于单位犯罪，通常情况下除需对单位判处罚金之外，还应对单位犯罪中“直接负责的主管人员和其他直接责任人员”判处刑罚，即所谓的双罚制。
3、单位的法定代表人、单位的主要负责人以及单位的部门负责人等并非在任何情况下都要对单位犯罪承担刑事责任，只有当其在单位犯罪中起着组织、指挥、决策作用，所实施的行为与单位犯罪行为融为一体，成为单位犯罪行为组成部分的情况下，上述人员才能成为单位犯罪直接负责的主管人员，对单位犯罪承担刑事责任。
三、不合规票据列支成本费用。
1、不合规票据列支成本、费用，应进行纳税调整。企业以“无抬头”、“抬头名称不是本企业”、“抬头为个人”、“没有填开付款方全称的发票”、“以前年度发票”，甚至“假发票”为依据列支成本、费用，这些费用违反了成本、费用列支的真实性原则，应当进行纳税调整。
2、企业申报扣除的各项支出，应当能够提供证明支出确属当期实际发生的适当凭据。所称适当凭据是指能够证明企业的业务支出真实发生、金额确定的合法凭据，包括外部凭据和内部凭据。根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。
3、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）。
六、关于企业提供有效凭证时间问题：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
1、列出各种税种存在的主要问题：税基、征税范围、纳税义务发生时间、重点问题、频发问题和盲点问题。
2、收入方面：查合同、查发货单、查库存、查仓库、查价格、查往来。
3、成本方面：查发票、查付款、查合同、查入库凭据、查仓库、查相关费用、查领料单、查消耗，查方法，行业比对和预警值比对。
4、费用方面：查发票、查付款、查合同、查手续、查制度、查限额费用、查关联方费用、查费用增减合理性、查所属期。
5、税金方面：查税款所属期、查申报数额、查有无完税凭证。
6、损失方面：查制度、查凭据、查内外部证据、查申报、查鉴证、查进项转出、查保险。
1.收入：是否隐瞒收入；收入确认时间的及时性与金额的准确性；纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。
2.扣除：是否虚列支出；扣除的真实性、相关性、合理性、配比性；票据的合规性。3.享受税收优惠政策的合法性和程序性。4.亏损弥补的真实性。
5.税前扣除资产损失的真实性、资料充分性、程序合规性。
6.纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。
23．房地产开发企业利润表申报的利润率长期与预缴所得税采用的预计利润率趋同的；24．核定应税所得率征收企业所得税的企业利润表反应的金额与缴纳的所得税不配比；25．有明显迹象拥有或使用较多的不动产但未申报房产税及土地使用税；26．营业外收入、财务费用、投资收益项目金额变化较大；27．在年度内发生重组并购交易的；28．向境外（或关联企业与个人）大额支付商标使用权费、管理服务费等非实质性劳动支出；29．营业收入大但印花税申报金额小的；30．关联交易迹象明显的。
七、销项税的检查。
1．销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货交易未记收入的情况；是否存在以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂帐不转收入的情况；是否存在将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。2．是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助等，不计或少计应税收入。
3．是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。
4．是否存在购进的材料、水、电、汽等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况：收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。5．向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税。
6．设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理。
7．对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。
8．增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税；从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税。
9．兼营的非应税劳务的纳税人，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或者不能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。
10．免税货物是否依法核算：免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范围的问题；军队、军工系统的增值税纳税人，其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确。
八、进项税额的检查。
1．用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。
2．用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以购进不允许抵扣进项税额的货物发生的运费或销售免税货物发生的运费抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。
3.是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况，具体包括：向经销农产品的单位和个人收购农产品开具农产品收购发票；扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。
4．用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。
5．是否存在购进货物用于集体福利和个人消费但申报抵扣进项税额的情况。5．是否存在购进货物用于集体福利和个人消费但申报抵扣进项税额的情况。
6．是否存在购进材料、水电、燃气等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。
7．发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。
8．用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否按规定作进项税额转出。
9．是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。
九、营业税的检查要点与应对策略1．现金收入不按规定入账。
2．不给客户开具发票，相应的收入不按规定入账。3．收入长期挂帐不转收入。
4．向客户收取的价外收费未依法纳税。5．以劳务、资产抵债未并入收入计税。
6．不按《营业税暂行条例》和《实施细则》规定的时间确认收入，递延纳税义务。
7.关联企业间提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正当理由，申报纳税时不做调整。
8.按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款。9.兼营不同税率的业务时，高税率业务适用低税率。10.与增值税之间的混合销售处理不当。
十、所得税收入检查要点与应对策略。
9.不符合规定的折扣、折让冲减收入10.未按规定操作的返利、回扣冲减收入。
15.企业重组中资产评估增值未缴税。
十一、所得税扣除检查要点与应对策略。
1.利用虚开发票或虚列人工费等手段虚增成本。
3.使用不符合税法规定的发票及凭证列支成本费用4.税前扣除不合理的工资薪金。
5.未签订劳动合同的人工费用处理不当6.税前扣除不符合要求的职工福利费。
7.税前扣除不符合条件和程序性要求的资产损失。
8.将资本性支出、对外投资支出等列入当期成本费用。
15.成本归集、核算及分配不正确、不准确（如原材料收发存计算错误，或擅自改变成本计价方法调节利润）。
16.多计销售数量进而多结转销售成本17.销货退回不冲减销售成本。
19.税前扣除与取得收入无关的支出（或者税前列支与本单位生产经营无关的成本、费用）20.未经税务机关批准自行弥补以前年度亏损。
税务稽查重点
在日常税务处理中，纳税人在会计处理上利用多种手法，减少上缴税收；合理规避偷逃国家税收的嫌疑。其手段随经营方式、结算方式的不同，使会计处理方法各异，现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供广大工作者参考。
一、销售收入方面（销项税额）。
（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。
（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。
（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。
（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。
（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
（六）“三包”收入不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。
（七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金。
二是返还实物、产品、或者配件。
商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。
（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。
（十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。
（十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。
（十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。
（十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。
（十四）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。
（十五）母公司，下挂*多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。
（十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。
（十七）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。
二、进项税额方面。
（十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。
（十九）购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单代替入库单，申报抵扣。商业没有付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”后，以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。
（二十）用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证，用来骗取抵扣。
（二十一）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。
（二十二）在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出。
（二十三）取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款异地申报抵扣。
（二十四）商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自抵扣税款。
（二十五）用预付款凭证（大额支票）多次复印，多次充作付款凭证，进行申报抵扣。
（二十六）运输发票开具不全，票货不符，或者取得假发票进行抵扣。
（二十七）为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申报抵扣。
（二十八）铁路客运发票（行李票）当作运输发票进行申报抵扣。
（二十九）最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。
（三十）进项发票丢失，仍然抵扣进项税额。
三、应缴税金方面。
（三十一）代扣代缴税金长期挂帐不缴。（三十二）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作帐务调整，该作进项转出的不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。
（三十三）福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。
（三十四）福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税，造成税负偏高，退税也多。
（三十五）福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税。
四、企业所得税方面。
（三十六）中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。特别是2002年实行各50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享，致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。
（三十七）企业收取的承包费不记人所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映，始终在往来帐上反复。
（三十八）购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。
（三十九）未经税务机关批准，提取上缴管理费。
（四十）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。
（四十一）多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。
（四十二）不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂帐不缴。
（四十三）购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。（四十四）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。
（四十五）白条支付水电费。
（四十六）购买假发票人帐。
（四十七）应有个人承担的个人所得税进入管理费-其它。
（四十八）主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有原始凭证。
（四十九）邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票，用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。
（五十）报销不属于自己单位的发票、税票。
（五十一）记帐凭证报销多，原始凭证数额少。
（五十二）购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。
（五十三）在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。
（五十四）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。
（五十五）流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。
（五十六）补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。
（五十七）业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费、差旅费、会议费、有害补助等。
（五十八），未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、新工艺的技术发费）。（五十九）校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。
（六十）税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造成明征暗退。
税务稽查
从国家税务总局网站获悉，今年税务机关将加强税收专项检查和专项整治，对房地产业、娱乐业、金融保险业、邮电通信业、煤炭生产及运销企业、废旧物资经营企业、涉外企业税收和个人所得税进行专项检查，同时选择一些发案率高、税收秩序比较混乱的地区开展专项整治，并加大涉税违法案件处罚力度和查补税款追缴力度。
今年税务机关将加强税务检查力度的消息一经媒体传播开来，被列为专项检查和专项整治对象的大多数行业或企业无不积极应对提前做好准备工作。然而，仍有不少企业害怕税务机关上门查帐，虽然说身正不怕影斜，但税法知识太多太杂，外行看不懂，内行记不住，特别企业会计处理办法与税收处理办法存在着诸多差异，出现错误也就在所难免。所以每次检查之后，总有一些财务主管或是会计人员免不了要挨公司主管的批评，甚至被扣发奖金。
按道理说，税务机关到企业检查纳税情况属于正常现象，其实也没什么好怕的，查出来不就补税罚款吗？吃一堑长一智，从中也可以学到不少知识。可不少企业就是担心对税务人员招待不周，怕检查人员故意挑刺，即使是企业无意识的出错，也要说是主观故意，给定个偷税、编造虚假计税依据什么的。企业怎么说也说不清，因为没有人能证明他们的过错并非故意。因此，每次税务机关开展专项检查，不少企业都是诚惶诚恐，唯恐招待不周，不管检查时间再长、工作再忙也要细心陪着。
正确应对税务稽查，首先得对税务稽查有个较为全面的了解，以便寻找或者采取措施积极应对。
所谓税务稽查，是指税务机关依照国家有关税收法律、行政法规、规章和财务会计制度的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处是法律赋予各级税务稽查局的神圣职责。纳税人有法律规定接受税务检查的义务，同时对违法的税务稽查也有拒绝的权利，对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
税务稽查人员实施税务稽查时，应当出示税务检查证件，否则，被查对象有权拒绝接受检查。查核纳税人、扣缴义务人的存款账户，应当经县以上税务局（分局）局长批准，未经批准的，银行或者其他金融机构有权予以拒绝。
一般情况下，在实施税务稽查之前，税务机关会提前发出《税务检查通知书》并附《税务文书送达回证》通知给被查纳税人。那么，企业就要充分利用纳税检查之前的这一段时间，从年初开始对企业上一的纳税情况进行一次较为全面的自查。如有发现问题，应当及时纠正过来，以避免不必要的税务处罚和税务负担。
企业点多面广、涉及税种多项目计算繁杂，该如何进行自查自纠呢？首先，企业要详细对照各种税收法律和条例，将每一个经营项目涉及的税种逐个进行排列；对照适用税收法律和条例的税率，尽可能准确计算应纳税额，并按税法和条例规定按时申报，及时清缴入库。同时，财务人员要努力学习税法和条例，特别要注意容易疏漏的环节，比如印花税轻税重罚，折旧年限及摊销年限在税法和条例上是如何规定的等等；若遇特殊税务问题，最好能及时与税务机关沟通，确保税法和条例得到认真执行。其次，企业要认真整理涉税资料，自觉接受税务机关的检查。税务机关对企业纳税情况进行的检查，是正常的执法行为，是不付咨询费的极好咨询机会。作为被检查单位，积极支持和配合检查是企业应履行的义务。第三，在接受检查中，企业应该充分认识到抓好会计凭证、会计账薄、会计报表、申报纳税资料的整理、装订、标识、保管等基础工作特别重要，它们是税务检查人员的主要检查内容。即使在处理日常工作，也要重视抓好以上工作，这样既节约了检查时间，又提高了检查质量，同时提高了企业财务人对税收业务的处理能力。
试以建筑行业为例，谈谈企业自查自纠的内容。我们都知道，建筑安装企业的应税营业额包括工程结算价款和其他业务收入。工程结算价款应通过“主营业务收入”账户来核算，其贷方反映向建设单位收取的已完工工程的价款，借方反映月终结转“本年利润”的工程价款，施工企业计算应交税金，是根据“主营业务收入”贷方发生额为计税依据的，计提税金时，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交营业税”、“应交税金一应交城市维护建设税”、“其他应交款-应交教育费附加”等科目。因此，税务机关对建筑业的检查，一般是通过“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务税金及附加”等损益类账户和“应收账款”、“预收账款”等往来账户来发现问题。而检查的重点则是企业有无少报工程进度，漏报工程项目；有无将工程项目的收入转入往来账户的贷方，将支出记人往来账户的借方，完工后余额长期挂账，或者直接结转“本年利润”的情况。
入”账户；五是提供劳务换取货物的自查。要是企业发生了以提供劳务换取货物，应审查有没有不通过正常的“主营业务收入”申报纳税的现象；六是价外费用的自查。要是企业有收取价外费用，可通过核对结算单据和有关账户进行自查，看是否存在将收取的价外费用直接冲减了“财务费用”账而不计入营业收入的问题，如有，就及时纠正过来；七是其它业务收入的自查。企业的其他业务收入包括劳务收入、机械作业收入、材料转让收入、无形资产转让收入、固定资产出租收人、多种经营收入等。对其他业务收入的自查应注意企业有没有因错划征税范围而导致计税依据和税率运用错误的问题，如取得房屋出租收人按“建筑业”3%税率缴纳营业税，而未按“服务业一租赁业”5%税率缴纳营业税；其次，要注意企业有没有以收入直接冲减成本费用的问题，如在取得其他业务收人时，不通过“其他业务收人”科目核算，而是直接冲减成本类账户；第三，要注意企业有没有取得收入不申报纳税问题，如取得其他业务收人时通过“其他业务收人”账户，只按“工程结算收入”申报缴纳税款，而对“其他业务收入”不履行纳税义务。八是印花税的自查。企业签定的不动产转移书据、租赁合同、购销合同、建安合同以及视同合同的有关票据、帐簿资金等是否按规定申报缴纳印花税。等等。
当然，要是属于在群众举报或税务机关有根据认为纳税人有税务违法行为，或者预先通知有碍检查的，税务机关可能在书面通知的同时实施检查。出现这样的情况，企业在积极配合税务机关做好纳税检查的同时，要正确运用法律赋予纳税人的权利来维护自己的正当权益。
一、实施税务检查时，稽查人员应当2人以上并出示税务检查证，同时送达《税务检查通知书》，填制文书送达回证。要是检查金融、军工、尖端科学等保密单位时，还应出示《税务检查专用证明》。
二、实施税务检查时，需到被查单位开户银行查询被查对象存款帐户时，稽查人员应凭县以上税务局局长审批的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款帐户储蓄存款许可证明》，到银行支行级会计部门办理签字手续后办理有关手续。需查询税务违法案件涉嫌人员的储蓄存款须经设区的市以上税务局局长批准。
三、实施税务检查时采取询问方式的，必须有2名以上稽查人员参加，稽查人员询问当事人、证人和利害关系人，要事先向被询问人送达《询问通知书》，同时填制文书送达回证，询问过程中不得对当事人和证人引供、诱供或逼供。询问调查时，应有专人记录，并制作《询问（调查）笔录》，并在询问前告知被询问人不如实提供情况、做伪证、假证应承担的法律责任。询问调查时可根据实际情况责令当事人就有关涉税事宜填写《税务案件当事人自述材料》并由其在自述材料中签章、押印。调查询问结束后，《询问（调查）笔录》应交被询问人核对，被询问人没有阅读能力的，应当向被询问人宣读，核对无误后，由被询问人签章、押印，被询问人拒绝的，应当注明。如果笔录有差错、遗漏，允许被询问人更正或补充，核对无误后，再由被询问人在改动和补充处签章、押印。
四、实施帐务检查时，原则上应在纳税人的业务场所进行，当然也可以责成纳税人将帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料携带到稽查局接受检查。必要时可采取调帐检查，由稽查人员持局长审批的《调取帐薄资料通知书》送达被查单位，填制文书送达回证，将被查对象的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料调回稽查局检查。调取帐薄资料时，必须向纳税人开具《调取帐簿资料清单》。调取被查对象以前的涉税资料，应在三个月内退还。调取被查对象当年涉税资料的，须经设区的市以上的税务局局长批准，并在30日内退还。
五、调查取证过程中，需要取得证据原件的可向当事人开具《提取证据专用收据》；不能取得原件的，可以复印、复制或照像，但必需注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位和个人签注“此件由我单位（个人）提供，与原件核对无误”字样，并由其签字、押印。要将空白发票调出查验时，使用局长审批的《调取空白发票收据》；确需对已使用的发票进行查验并作为重要证据材料使用时，凭局长审批的《发票换票证》办理相关手续。
务资料、税务稽查实施部门发出《询问通知书》后拒绝接受询问情况的，经县以上税务局局长批准后，税务稽查实施部门可以要求公安机关协助检查。
同时，被税务稽查的纳税人也要弄清楚自己拥有的法律权利。现实中还有相当一部份企业，对自己享有的权利知之甚少。由于他们不能或者没有全面了解税法、认真研究税法，把维护自己的合法权利寄托于执法的公平、公正。他们认为，只要执法机关严格执法，依法办事，就不怕自己的合法权利受侵犯。正因为纳税人对税法了解不多，对自己拥有的权利知之甚少，所以就出现了“一碰到税收问题，不管税务机关执行税法是否正确，适用法律、法规是否得当，是否符合法定的程序都一味言听计从，连最起码的陈述、申辩权也都自动放弃”的现象。
那么，纳税人到底拥有哪些法律权利呢？总的归纳起来，主要有如下15项：一是纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。二是纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。三是如果稽查人员到企业检查不出示税务检查证和税务检查通知书或人数少于二人以上的，纳税人可以拒绝检查。四是税务稽查人员与被查纳税人有利害关系或有其他关系可能影响公正执法的，被查纳税人有权要求他们回避。五是税务稽查人员调取账簿及有关资料时应当填写《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》，并要在三个月内完整退还。六是税务稽查人员取证过程中，不得对当事人和证人引供、诱供和迫供。七是属于金融、部队、尖端科学等保密单位的，必须要求税务稽查人员提供《税务检查专用证明》。八是税务稽查人员查封纳税人的商品、货物或其他财产时，未能提供有效的《查封（扣押）证》、《查封商品、货物、财产清单》、《扣押商品、货物、财产专用收据》的，纳税人可以拒绝查封。九是税务机关在作出行政处罚决定之前，依法有告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据的义务，当事人依法享有陈述、申辩的权利。十是税务机关对公民作出２０００元以上的罚款（含本数），或对法人和其他组织作出１万元以上的罚款（含本数），当事人依法有要求举行听证的权利，当事人在接到《税务行政处罚事项告知书》后３日内向作出处理决定的税务机关提出书面申辩，逾期不提出的视为放弃听证权利，税务机关收到当事人听证要求后要在１５日内举行听证。十一是当事人可以亲自参加听证，也可委托一至二人代理，委托代理的应向其代理人出具委托书，并经税务机关或听证主持人审核确认。十二是当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。回避申请应当在举行听证的３日前向税务机关提出，并说明理由。十三是同税务机关在纳税上发生争议时，可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起６０日内向上一级税务机关申请复议。对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉。十四是当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起十五日内向上一级税务机关申请复议，当事人也可以直接向人民法院起诉。复议和诉讼期间，强制执行措施和税收保全措施不停止执行。十五是税务机关使用或损毁扣押的财物、违法实行检查措施或执行措施，给纳税人造成损失的，纳税人依法有权提出赔偿。
明材料。三是依法解缴税款。纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限#8218;缴纳或者解缴税款。四是依法结清税款或提供担保。欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的#8218;应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。欠缴税款较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前#8218;应当向税务机关报告。五是依法取得法律救济。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与税务机关在纳税上发生争议时#8218;必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保#8218;然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的#8218;可以依法向人民法院起诉。六是国家法律、行政法规规定的其他义务。
纳税人唯有全面了解税务稽查，弄清楚自己的法定权利与义务，做到“知彼知己”，方能避免不必要的税务处罚和税务负担，减少不必要的税务上的麻烦，尽最大限度地降低税务成本和风险。
税务稽查规程
第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。
第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。
第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。
上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。
各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：
（一）违反法定程序、超越权限行使职权；
（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；
（三）玩忽职守，不履行法定义务；
（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；
（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；
（六）接受被查对象的请客送礼；
（七）未经批准私自会见被查对象；
（八）其他违法乱纪行为。
税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规定严肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
第十条稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。前款规定以外的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。税收法律、行政法规和国家税务总局对税务稽查管辖另有规定的，从其规定。第十一条税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者决定。
第十二条省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管辖区域范围内实施分级分类稽查：
（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；
（二）分地区、分行业、分税种的税负水平；
（三）税收违法行为发生频度及轻重程度；
（四）税收违法案件复杂程度；
（五）纳税人产权状况、组织体系构成；
（六）其他合理的分类标准。
分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。
第十三条上级稽查局可以根据税收违法案件性质、复杂程度、查处难度以及社会影响等情况，组织查处或者直接查处管辖区域内发生的税收违法案件。
第十四条稽查局应当通过多种渠道获取案源信息，集体研究，合理、准确地选择和确定稽查对象。
选案部门负责稽查对象的选取，并对税收违法案件查处情况进行跟踪管理。第十五条稽查局必须有计划地实施稽查，严格控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数。
稽查局应当在终了前制订下一的稽查工作计划，经所属税务局领导批准后实施，并报上一级稽查局备案。稽查工作计划中的税收专项检查内容，应当根据上级税务机关税收专项检查安排，结合工作实际确定。
经所属税务局领导批准，稽查工作计划可以适当调整。
第十六条选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括：
（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索；
（二）上级税务机关交办的税收违法案件；
（三）上级税务机关安排的税收专项检查；
（四）税务局相关部门移交的税收违法信息；
（五）检举的涉税违法信息；
（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；
（七）社会公共信息；
（八）其他相关信息。
第十七条国家税务总局和各级国家税务局、地方税务局在稽查局设立税收违法案件举报中心，负责受理单位和个人对税收违法行为的检举。
对单位和个人实名检举税收违法行为并经查实，为国家挽回税收损失的，根据其贡献大小，依照国家税务总局有关规定给予相应奖励。
第十八条税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理：
（二）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办；
（三）属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理；
（四）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。
第十九条选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。
待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。
税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经所属税务局领导批准后，由稽查局立案检查。
对上级税务机关指定和税收专项检查安排的检查对象，应当立案检查。
第二十条经批准立案检查的，由选案部门制作《税务稽查任务通知书》，连同有关资料一并移交检查部门。
第二十一条检查部门接到《税务稽查任务通知书》后，应当及时安排人员实施检查。检查人员实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。
第二十二条检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。
检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。
国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证和《税务检查通知书》。
检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。
第二十三条实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。
对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。
第二十四条实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。
调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。
第二十五条调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。
调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。
第二十六条需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具《提取证据专用收据》，由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束后应当及时归还，并履行相关签收手续。需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》，经查无问题的，应当及时退还。
提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。
第二十七条询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营场所询问外，应当向被询问人送达《询问通知书》。询问时应当告知被询问人如实回答问题。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读；询问笔录有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印；核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符”，并逐页签章、捺指印。被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺指印的，检查人员应当在笔录上注明。
第二十八条当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言。当事人、证人口头陈述或者提供证言的，检查人员可以笔录、录音、录像。笔录应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，也可使用计算机记录并打印，陈述或者证言应当由陈述人或者证人逐页签章、捺指印。
当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。
第二十九条制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。
调取视听资料时，应当调取有关资料的原始载体；难以调取原始载体的，可以调取复制件，但应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处等事项。
对声音资料，应当附有该声音内容的文字记录；对图像资料，应当附有必要的文字说明。
第三十条以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。
需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。
第三十一条检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。
制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章。
当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在场，可以由其签章证明。
第三十二条需要异地调查取证的，可以发函委托相关稽查局调查取证；必要时可以派人参与受托地稽查局的调查取证。
受托地稽查局应当根据协查请求，依照法定权限和程序调查；对取得的证据材料，应当连同相关文书一并作为协查案卷立卷存档；同时根据委托地稽查局协查函委托的事项，将相关证据材料及文书复制，注明“与原件核对无误”，注明原件存放处，并加盖本单位印章后一并移交委托地稽查局。
需要取得境外资料的，稽查局可以提请国际税收管理部门依照税收协定情报交换程序获取，或者通过我国驻外机构收集有关信息。第三十三条查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经所属税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。
查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。
第三十四条检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局局长批准，可以依法采取税收保全措施。
第三十五条稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》，告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。
采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达《冻结存款通知书》，冻结其相当于应纳税款的存款。
采取查封商品、货物或者其他财产措施时，应当填写《查封商品、货物或者其他财产清单》，由纳税人核对后签章；采取扣押纳税人商品、货物或者其他财产措施时，应当出具《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》，由纳税人核对后签章。
采取查封、扣押有产权证件的动产或者不动产措施时，应当依法向有关单位送达《税务协助执行通知书》，通知其在查封、扣押期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。
第三十六条有下列情形之一的，稽查局应当依法及时解除税收保全措施：
（一）纳税人已按履行期限缴纳税款的；
（二）税收保全措施被复议机关决定撤销的；
（三）税收保全措施被人民法院裁决撤销的；
（四）其他法定应当解除税收保全措施的。
第三十七条解除税收保全措施时，应当向纳税人送达《解除税收保全措施通知书》，告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据，并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜：
（一）采取冻结存款措施的，应当向冻结存款的纳税人开户银行或者其他金融机构送达《解除冻结存款通知书》，解除冻结。
（二）采取查封商品、货物或者其他财产措施的，应当解除查封并收回《查封商品、货物或者其他财产清单》。
（三）采取扣押商品、货物或者其他财产的，应当予以返还并收回《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》。
税收保全措施涉及协助执行单位的，应当向协助执行单位送达《税务协助执行通知书》，通知解除税收保全措施相关事项。
第三十八条采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；查处重大税收违法案件中，有下列情形之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准：
（一）案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的；
（二）被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的；
（三）被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的；
（四）解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。
第三十九条被查对象有下列情形之一的，依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理：
（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；
（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；
（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的；
（四）其他不依法接受税务检查行为的。
第四十条检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期。
第四十一条检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。
第四十二条检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。
经检查发现有税收违法事实的，《税务稽查报告》应当包括以下主要内容：
（一）案件来源；
（二）被查对象基本情况；
（三）检查时间和检查所属期间；
（四）检查方式、方法以及检查过程中采取的措施；
（五）查明的税收违法事实及性质、手段；
（六）被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形；
（七）被查对象对调查事实的意见；
（八）税务处理、处罚建议及依据；
（九）其他应当说明的事项；
（十）检查人员签名和报告时间。
经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况。
第四十三条检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。
第四十四条有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查：
（一）当事人被有关机关依法限制人身自由的；
（二）账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的；
（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。
中止检查的情形消失后，应当及时填制《税收违法案件解除中止检查审批表》，经稽查局局长批准后，恢复检查。第四十五条有下列情形之一，致使检查确实无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》，附相关证据材料，移交审理部门审核，经稽查局局长批准后，终结检查：
（二）被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的；
第四十六条审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。
审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。
案情复杂的，稽查局应当集体审理；案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。
第四十七条对《税务稽查报告》及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容：
（一）被查对象是否准确；
（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；
（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；
（四）是否符合法定程序；
（五）是否超越或者滥用职权；
（六）税务处理、处罚建议是否适当；
（七）其他应当审核确认的事项或者问题。
第四十八条有下列情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：
（一）被查对象认定错误的；
（二）税收违法事实不清、证据不足的；
（三）不符合法定程序的；
（四）税务文书不规范、不完整的；
（五）其他需要退回补正或者补充调查的。
第四十九条《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。
第五十条审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：
（一）检查人员补充调查的时间；
（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。案情复杂确需延长审理时限的，经稽查局局长批准，可以适当延长。第五十一条拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：
（一）认定的税收违法事实和性质；
（二）适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件；
（三）拟作出的税务行政处罚；
（四）当事人依法享有的权利；
（五）告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章；
（六）其他相关事项。
第五十二条对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。
对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当制作《陈述申辩笔录》，如实记录，由陈述人、申辩人签章。
第五十三条被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。
听证依照国家税务总局有关规定执行。
第五十四条审理完毕，审理人员应当制作《税务稽查审理报告》，由审理部门负责人审核。《税务稽查审理报告》应当包括以下主要内容：
（一）审理基本情况；
（二）检查人员查明的事实及相关证据；
（三）被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况；
（四）经审理认定的事实及相关证据；
（五）税务处理、处罚意见及依据；
（六）审理人员、审理日期。
第五十五条审理部门区分下列情形分别作出处理：
（一）认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制《税务处理决定书》；
（二）认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》；
（四）认为没有税收违法行为的，拟制《税务稽查结论》。
《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款。
《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》经稽查局局长或者所属税务局领导批准后由执行部门送达执行。
第五十六条《税务处理决定书》应当包括以下主要内容：
（一）被查对象姓名或者名称及地址；
（二）检查范围和内容；
（三）税收违法事实及所属期间；
（四）处理决定及依据；
（五）税款金额、缴纳期限及地点；
（六）税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点；
（七）告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任；
（八）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；
（九）处理决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。第五十七条《税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：
（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址；
（二）检查范围和内容；
（三）税收违法事实及所属期间；
（四）行政处罚种类和依据；
（五）行政处罚履行方式、期限和地点；
（六）告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任；
（七）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；
（八）行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。第五十八条《不予税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：
（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址；
（二）检查范围和内容；
（三）税收违法事实及所属期间；
（四）不予税务行政处罚的理由及依据；
（五）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；
（六）不予行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。第五十九条《税务稽查结论》应当包括以下主要内容：
（一）被查对象姓名或者名称及地址；
（二）检查范围和内容；
（三）检查时间和检查所属期间；
（四）检查结论；
（五）结论的文号、制作日期、税务机关名称及印章。
第六十条税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送以下资料：
（一）《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》；
（二）《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件；
（三）涉嫌犯罪的主要证据材料复制件；
（四）补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件。税务稽查工作规程第六章执行第六十一条执行部门接到《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》等税务文书后，应当依法及时将税务文书送达被执行人。
执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报税源管理部门。
第六十二条被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。
第六十三条经稽查局确认的纳税担保人未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴纳；逾期仍未缴纳的，经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施。
第六十四条被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行政处罚事项，逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。
第六十五条稽查局对被执行人采取强制执行措施时，应当向被执行人送达《税收强制执行决定书》，告知其采取强制执行措施的内容、理由及依据，并告知其依法申请行政复议或者提出行政诉讼的权利。
第六十六条稽查局采取从被执行人开户银行或者其他金融机构的存款中扣缴税款、滞纳金、罚款措施时，应当向被执行人开户银行或者其他金融机构送达《扣缴税收款项通知书》，依法扣缴税款、滞纳金、罚款，并及时将有关完税凭证送交被执行人。
第六十七条拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款的，在拍卖、变卖前应当依法进行查封、扣押。
稽查局拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产前，应当拟制《拍卖/变卖抵税财物决定书》，经所属税务局局长批准后送达被执行人，予以拍卖或者变卖。
拍卖或者变卖实现后，应当在结算并收取价款后3个工作日内，办理税款、滞纳金、罚款的入库手续，并拟制《拍卖/变卖结果通知书》，附《拍卖/变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产清单》，经稽查局局长审核后，送达被执行人。
以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖费用后，尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的，应当拟制《返还商品、货物或者其他财产通知书》，附《返还商品、货物或者其他财产清单》，送达被执行人，并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起3个工作日内退还被执行人。
第六十八条被执行人在限期内缴清税款、滞纳金、罚款或者稽查局依法采取强制执行措施追缴税款、滞纳金、罚款后，执行部门应当制作《税务稽查执行报告》，记明执行过程、结果、采取的执行措施以及使用的税务文书等内容，由执行人员签名并注明日期，连同执行环节的其他税务文书、资料一并移交审理部门整理归档。
第六十九条执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通知审理部门，并提出向公安机关移送的建议。
对执行部门的移送建议，审理部门依照本规程第六十条处理。第七十条执行过程中发现有下列情形之一的，由执行部门填制《税收违法案件中止执行审批表》，附有关证据材料，经稽查局局长批准后，中止执行：
（一）被执行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的；
（二）被执行人进入破产清算程序尚未终结的；
（三）可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法进行的。
（四）法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行的。
中止执行情形消失后，应当及时填制《税收违法案件解除中止执行审批表》，经稽查局局长批准后，恢复执行。
第七十一条被执行人确实没有财产抵缴税款或者依照破产清算程序确实无法清缴税款，或者有其他法定终结执行情形的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局规定权限和程序，经税务局相关部门审核并报所属税务局局长批准后，终结执行。
第七十二条《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予行政处罚决定书》、《税务稽查结论》执行完毕，或者依照本规程第四十五条进行终结检查或者依照第七十一条终结执行的，审理部门应当在60日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管。
第七十三条税务稽查案卷应当按照被查对象分别立卷，统一编号，做到一案一卷、目录清晰、资料齐全、分类规范、装订整齐。
税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料；副卷主要列入检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料。如无不宜公开的内容，可以不立副卷。副卷作为密卷管理。
第七十四条税务稽查案卷材料应当按照以下规则组合排列：
（一）案卷内材料原则上按照实际稽查程序依次排列；
（三）其他材料按照材料形成的时间顺序，并结合材料的重要程度进行排列。税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规则是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；汇总性材料在前，基础性材料在后。
第七十五条税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：
（一）偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久；
（二）一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年；
（三）前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。第七十六条查阅或者借阅税务稽查案卷，应当按照档案管理规定办理手续。税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经稽查局所属税务局领导批准。
查阅税务稽查案卷应当在档案室进行。借阅税务稽查案卷，应当按照规定的时限完整归还。
未经稽查局局长或者所属税务局领导批准，查阅或者借阅税务稽查案卷的单位和个人，不得摘抄、复制案卷内容和材料。
第七十八条本规程相关税务文书的式样，由国家税务总局规定。第七十九条本规程所称签章，区分以下情况确定：
（一）属于法人或者其他组织的，由相关人员签名，加盖单位印章并注明日期；
（二）属于个人的，由个人签名并注明日期。本规程所称以上、日内，包括本数。
第八十条本规程自2010年1月1日起执行。国家税务总局1995年12月1日印发的《税务稽查工作规程》同时废止。