同舟共济，共渡难关。如何运用团队标语激发团队凝聚力？以下是一些团队标语，供大家参考。
企业内部审计的主要内容篇一
根据总公司的安排，我们对你单位20xx年4月--20xx年3月的财务收支进行了内部审计，现将审计情况通报如下：
一、基本情况
你单位现有在职员工8人(实际在岗5人)20xx年4月起至20xx年3月期间，购进稻谷2,167吨，其中早籼稻1,725吨，晚籼稻442吨。销售菜油33,735公斤(较上年同期增加3,375公斤)，实现人均月工资收入2,088元(较上年同期的1,842元增加246元)。20xx年3月末经费结余29.77元。
二、财务收支情况
(一)、收入合计177,138元。
总公司下拨的各项经费计176,138元(其中工资性经费127,986元);收河北厂日常搞卫生收入1,000元。
(二)、经费开支总计177,362.50元(其中工资性支出123,468元，占工资性经费收入的96.47%，较上年高1.3%)。用于职工工资117,255元；差旅费1,560元；过节费3,525元；升溢返回1,128元；装卸搬运费2,944元；玉米运费、装车费22,014元；招待费19,270.50元(含春节走访2,540元。占总支出的10.86%，较上年同期的招待费18,287.50元增加983元);电费1,350元；电话费293元；包干电话费1,260元；包干手机费1,200元；报纸胶带等零星开支1,198元；薰蒸费、营养费2,270元；扫帚畚斗等1,000元；翻漏作文520元；购编织袋100元；防暑药品89;其他零星办公费386元。
三、存在的问题和建议
审计情况表明，你单位财务制度健全，财务开支趋向合理，帐务处理操作也较规范，发票审批手续齐全，每一张发票都有经手人、证明人签字和领导审批。但是你单位仍存在一些问题，为此提出如下建议：
1、还存在少许招待费的发票只有经办和证明人的签名，但未注明开支用途。按要求每一张发票都要注明开支用途，希望在下一个年度里能得到改正。
2、存在有些发票内容的填写不规范。按规定发票(包括代发票)上的内容应写明名称、数量、单价和金额。对于非农副产品的出售，可以取得原始发票的，严禁贪图便利以自制发票替代，以保持原始发票的真实性。希望所领导能引起重视，新的年度里不再有类此情况出现。
3、你单位的招待费开支过大。20xx年度的招待费比上年度增加的金额虽然不多，但占费用总支出的比重很大，达10.86%，平均每月达1,605多元，希望在新年度里严格控制不必要的招待，压缩不合理的开支，降低招待费支出。
企业内部审计的主要内容篇二
内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。有效的内部审计工作可以充分发挥强有力的监督功能，可以大大增强企业对各下属单位的约束力，保证企业整体利益的实现，因此内部审计是我国审计组织体系的重要组成部分。内部审计的特点包括：(1)服务的内向性。内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询的服务者。(2)审计程序的相对简化性。由于内部审计机构对本部门的情况比较熟悉，具体实施的审计工作都大为简化。(3)对内部控制进行审计。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又是内部审计的主要内容。
1.国有企业内部审计的目的
企业内部审计的主要目的是，国有大中型企业都陆续在本企业内部尝试性地开展了经济责任审计工作，并将其作为强化对企业内部各级行政首长监督管理的有效机制和反腐倡廉、加强党风廉政建设的重要举措，使干部管理监督机制朝着法制化、规范化、制度化方向逐步完善和发展。但是，由于受审计环境和审计手段的制约，加之开展经济责任审计工作经验不足，以及与之相配套的法规制度目前还不够健全，致使企业内部经济责任审计工作在实践中还存在一些困难和问题，需要企业管理当局及广大内审工作者进行认真思考，并不断研究对策加以解决。
2.国有企业内部审计的内容
审计内容主要是检查各类报表是否编报齐全，并对报表中的内容进行核对，注意报表反映的会计期间的财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，有关重大影响因素是否予以揭示，并要结合报表内容的审计，验证报表附注说明是否真实。在国有企业的内部审计中，审计的要点包括：资产负债表的审计，损益表的审计，现金流量表审计，合并报表审计这几项。
资产负债表在审计的时候主要注意其编制方法的正确性，报表中项目的完整性以及报表所反映的项目和内容的一致性，当然再核对当中还要注意账目上费用的真实性。损益表的审计除了要注意其格式的正确性和项目的完整度外，还要注意损益表中产品的销售收入、成本和费用是否与其附表相一致。现金流量表的审计主要注意现金等价物的确定是否恰当，企业活动的现金流入和流出量是否完整、准确，与有关报表相核对。合并报表的审计主要注意其编制的基础，合并报表的范围，企业内部经济情况，会计分录是否完全抵消等。
我国现在的国有企业内部审计存在着问题，审计组织的模式与企业集团内部的组织结构不相适应。国有企业的内部审计制度不完善，在实施的过程中就存在很多的问题，专业人才缺失，企业在做账的时候存在造假账问题，会计师事务所审计质量低，不能真正的提出有价值的内容和意见。企业内部审计机构设置不合理，隶属关系混乱。审计工作没有落于实处，只是流于表面。国有企业内部审计人员的整体素质偏低，专业性不强。企业内部审计范围的狭窄等等的问题阻碍了国有企业内部审计的发展，导致国有企业的发展也同时受限。
大型国有企业是我国国民经济中的中流砥柱，是抗衡跨国公司的主力军，是我国支柱产业的重要支撑，大型国有企业是我国出口创汇的主要力量，在我国的经济发展发展中起着重要的作用。而促进国有企业的发展，就需要有与其内部组织结构相适应的内部审计制度，完善国有企业内部审计制度对于国有企业的发展和壮大有着重要的意义和作用。
1.促进国有企业内部审计制度的完善
我国现行的体制决定了内部审计的独立性和权威性都较弱，没有完善的制度保证其本身的独立性和权威性，内部审计受到其领导层的限制。因此，在审计部门的设计上可以整合化，建立有效的内部审计制度，使国有企业的内部审计形成一个整体，让上下级的内部审核部门形成直属的关系，使国有企业内部审计部门的咨询、评价、服务的职能能得到有效的发挥。
2.设立专业性强的审计队伍
审计人员的职责履行缺失问题，某些国有企业内部的审计人员职业素质低下，不能很好的履行自己的职责，审计中出现各种各样的问题，对于违法的事项也隐瞒不报，这对国有企业的发展形成了阻碍，为了更好的落实国有企业的内部审计工作，要针对审计人员制定相应的问责制度，加强对审计人员的考核，建立有效的竞争机制，提升国有企业内部审计人员的责任感和使命感。
一支专业性强素质高的人才队伍，是保证审计工作有效实行的基础。这就要求国有企业加强内部审计人员的职业道德素质，提高其道德修养和政治觉悟，加强其对国家的经济法和企业规章制度的理解和认识，这样能保证审计人员对企业经营管理收支的有效审计和客观评价。内部审计人员除了要有高的职业道德素质外，还要有较强的业务能力，包括对会计、法律、税务、企业管理等知识的理解和运用同时还要不断学习，不断进步，与时俱进。
3.明确国有企业内部审计的发展目标
国有企业自身的发展目标是企业发展的动力，根据国有企业的发展目标来制定相应的内部审计制度，使之与企业的发展相适应，将审计工作的重心向企业的经济效益的审计转移，为企业的宏观管理服务，促进企业发展。
在明确国有企业内部审计发展目标的同时，还要改变我国国有企业内部审计的职能由单一的问题，促进审计职能从单一的监督职能向监督、服务与管理的多种职能转变以适应企业的发展。从以上可以看出，企业的审计重心向企业的内部控制和经济效益上发展已成为必然。
4.加强内部审计与其他相关部门的联系
加强内部审计与其他相关部门的联系是为了更好的加强企业的管理，充分发挥国有企业内部审计的职能，对国有企业的发展有重要意义。加强企业审计部门与国有资产管理部门和国有企业主管部门的联系，加强政府的宏观调控，使政府能了解国有企业财务现状及问题，并就相应问题出台政策来加强国有企业的管理和监管力度，加强审计的真实性和可信度，维护国有资产的完整，保护国有资产的安全。
5.拓宽审计领域，更好的为企业服务
内部审计不仅要实现观念上的突破，更重要的是要实现内审工作上的突破。随着国有企业内部控制的日益加强、公司治理结构的逐步完善，效益性审计目标将上升为主要的审计目标。有条件的国有企业的内部审计机构应重点向下列领域拓展其作业：(1)内部管理审计；(2)质量控制审计；(3)合同审计；(4)经济责任审计；(5)风险管理审计；(6)环境内部审计。
随着我国经济的发展，国有企业的内部管理不断向着高标准化和正规化发展，内部审计在国有企业中的作用也越来越大，国有企业要是想建立起适应现代化经济发展的企业制度，就需要不断的完善企业内部的审计制度，促进企业的所有权与企业法人财产权分离。国有的企业内部审计在增加组织价值、改善组织经营和评价组织控制发挥着作用的同时，促进了国有企业自身的发展，加强了企业在改制所发挥的作用。因此，国有企业的内部审计是国有企业发展的一个重要的过程，在企业发展的过程中完善内部审计流程，对企业内部的审计体系的健全建，促进国有企业可持续发展有着重要的意义。
企业内部审计的主要内容篇三
审计重点：账务处理的规范性、经济业务的真实性
审计结果：通过这几天对集团公司下属单位的账务审计，首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的认识，同时也发现了各单位的一些问题，主要包括账务处理和经济业务的规范性(问题见附件)。
本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的，审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作经验，具体操作过程中的审计遗漏在所难免，但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的，审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失，同时也为以后内部控制提供操作基础。
20__年_月_日
企业内部审计的主要内容篇四
内部审计作为会计体系之外的独立稽核系统，与财务管理体系相辅相成，是内部控制体系的重要组成部分。尽管财务管理体制是内部控制体制的核心，但不是内部控制的全部，内部控制体制的完善，还需要其他非财务评价体系的补充。笔者认为，企业内部审计的建立宗旨在于发挥以下几方面的作用：
(一)健全公司治理结构，完善自我修复功能一个健康的公司，应有适应公司发展目标的良好的企业文化作为思想保证，合理的分权与有效的监督相结合的管理体系作为制度保证，从而一方面从思想上使员工将自身利益与公司利益结合起来，努力为公司目标奋斗；另一方面从制度上保证员工的个人利益的实现并通过授权充分调动其积极性，同时加强监督。国资委颁布并实施了《中央企业内部审计管理暂行办法》，要求国有控股公司和国有独资公司应在董事会下设立独立的审计委员会，要求国有企业逐步建立相对独立的内部审计机构，并配备相应的专职工作人员，对本企业及子企业(单位)财务收支、财务预决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价。
完善自我修复功能，主要是通过审计发现问题并提出整改措施，然后通过整改措施纠正各种差错、完善公司的管理制度，起到防止、发现和纠正问题的作用，从而实现公司治理结构的自我完善和修复。一个体制或制度，只有具备良好的自我修复能力，才能从根本上避免极具变化的局面，这也是内部审计存在的根本内因。集团建立跨国型金融控股集团的战略目标已经确立，这对于集团的体制建设将是一个巨大的挑战。金融行业的一个特点就是资金量大、风险大，任何一个细小的问题如果不加以重视并及时解决，都有可能导致无法承受的损失，而且仅用流程控制和人员管理，无法解决金融行业的风险控制问题，必须建立独立专业的风险管理和外部监督体系。
误及舞弊为重点的反馈控制提升到以定期的、严格的内部控制制度审计为重点的有效阻拦式的事前反馈控制，并通过对内部控制制度的纠偏做到防微杜渐，力争防患于未然。查处错误及舞弊固然重要，但损失已经出现，集团已经受到损失，有效阻拦可尽量避免损失，对内部控制制度的纠偏可从根本上铲除。因此，抓好事前反馈控制应逐渐成为以后审计工作的侧重点，即通过定期的、严格的内部审计防止错误及舞弊发生。
(三)建立合适的财务评价与非财务评价，确保评价的科学性与客观性财务数据必须经过审计才能采用，这在西方已经成为一个根深蒂固的观念，甚至可以说是一种习惯，已经成为进行任何财务评价的基础，而在国内，这种观念还远未深入人心，这也是当前造假者往往能够通过造假得以获利的原因之一。结合自身实际，要真正做到准确考评，并通过绩效考核体系充分调动员工积极性，就要未雨绸缪，树立“只有经过审计后的财务数据才能作为评价的基础”的观念，从源头上防止虚报、瞒报现象发生。
(四)做好财务管理体系的外部稽核，充分发挥其在内部控制体系中的核心作用预算作为财务管理的重要手段，在日常管理中有着重要的作用。内部审计通过关注以下几点来实现对预算的监督：
三是预算的定期检查和分析应当立足于为业务的发展服务，既要有严肃性又要有科学性，例外事件的分析和预算的调整应当立足于为业务的发展服务，而不能牺牲发展来满足原有预算的执行。通过审计的外部监督，一方面，预算的编制和调整将会更加贴近实际，另一方面，预算的执行和考核将会更加严肃、科学，这将有利于预算在内部控制体系中发挥更大的作用，反过来，它也将推动审计工作的进一步发展。
企业内部审计的主要内容篇五
【摘要】本文从审计在投资控股公司发展中的作用着手,以天马公司为例,从管理体制及内部控制制度、会计核算两个方面详细论述了投资控股公司审计存在的问题,同时指出了解决方法。
[关键词]投资控股公司 审计 问题
审计是企业内部监督和自我约束的主要载体,审计不是仅限于对经济活动某个方面实行审计监督,也不是简单的查处案件和违纪问题。更重要的是要为加强经济管理,提高经济效益服务。审计一方面可以促进投资控股公司加强管理,另一方面也可以在投资控股公司依法经营过程中发挥预警作用,因此,进一步加强和改进公司审计工作,对国家经济的发展将会起到重要的作用。以下笔者将对投资控股公司审计问题进行探讨。
一、管理体制及内部控制制度的问题
1. 所有权与经营权的分离问题
大部分企业集团虽然成立了投资公司,但缺乏合格的专业投资人才,更缺乏投资的经验,企业集团常选派一名公司副总兼任投资公司的董事长(这名副总也可能兼任许多二级单位的董事长),投资公司的总经理由外聘的经理人担任,投资公司高级管理人才的聘用和内部机构的设置及日常的经营活动由总经理负责。因此,如何完善公司经理人的激励和监督机制及财务总监委派制度是投资公司管理的头等大事,充分的授权必须与监督相结合,在完善经营者对企业经营管理活动控制的同时,必须完善所有者对经营者的控制。审计人员应对因内部控制制度不健全或失控引起的错误与舞弊予以充分关注,以更多的审计程序去测试其内部控制制度是否值得信赖。
2. 监督机制不完善
许多投资公司内部的审计部门由分管财务的副总负责,分管财务的副总对公司总经理负责,这样的组织结构大大削弱了审计监督力度,易形成“一言堂”,无法及时揭露公司存在的问题,更无法及时对存在的问题予以纠正。因此建立股东会(或董事会)领导下的独立审计委员会非常必要。而在此情况下,作为国家审计机构的审计人员在检查测试其执行《独立审计具体准则第!!号―――考虑内部审计工作》时应持特别谨慎的态度。
3. 风险投资决策程序不规范、不科学
如投资项目有的经总裁办公会通过,有的经董事会通过,有的是控股股东直接通过,有的项目已投资数年却提供不出任何相关决议文件。像这样的决策程序不但增加了投资项目的风险程度,同时也会造成责任不明确。审计人员在审计时应提请投资公司建立健全有效的投资风险内部控制制度,建议投资公司设立风险控制委员会(由公司董事组成,对公司董事会负责)、专家顾问咨询委员会(由外部专家组成,公司总经理根据业务需要决定是否聘请)、投资决策委员会(由总经理、副总经理、投资总监和相关业务部门负责人组成),制定相应议事规则,并规定所有的投资项目必须经以上委员会通过。
4. 投资前风险规避不足
由于缺乏风险投资的操作经验,在投资项目时,都不同程度地出现了在项目尽职调查阶段对很多风险估计不足,在可行性研究报告中定量分析方法利用得较少,定性分析方法运用得较多,许多数据的来源依据不够权威,而且对估计到的风险处理和控制办法不得当,从而在一定程度上造成了投资前对风险的规避不力。
二、会计核算中存在的问题
1. 其他应收款核算中存在的问题
(1)“妙用”银行承兑汇票融资,占用银行资金买卖股票。
例如,相关人员审计天马投资公司时发现该公司在“其他应收款――黄河股份”科目中经常发生一收一支的往来款,期末有时转平,有时留有余额;对该款项向天马投资公司函证时,函证结果是双方余额核对一致,从函证结果看应该没什么问题。但相关人员发现天马公司与黄河股份并无实质性交易,带着疑问与天马公司充分沟通后,事实真相为:天马公司在证券市场投入大量资金买卖股票,以致股东投入的资本金不够用,直接从银行贷款又违反中国人民银行《关于禁止银行资金违规流入股票市场的通知》的规定,于是,天马公司在无实质交易事项的情况下,与银行充分沟通后,由天马公司向关联企业黄河股份开具银行承兑汇票,黄河股份用银行承兑汇票先向银行贴现,然后再将从银行取得的贴现款转划给天马公司,从而达到从银行融资的目的。其会计处理为:办理银行承兑汇票时,借记“其他应收款――黄河股份”,贷记“应付票据――银行”;关联企业贴现转回时,借记“银行存款”,贷记“其他应收款――黄河股份”;偿还银行款项时,借记“应付票据――银行”,贷记“银行存款”。从形式上看天马公司是从关联方取得借款投入股市,本质上还是在违反了票据法的前提下,占用贷款买卖股票,扰乱了金融秩序。
(2)挂有长期投资性质的款项
仍以天马投资公司为例,相关人员在审计天马投资公司时发现该公司在“其他应收款――永信公司(关联方)”科目挂有8000多万元,时间已几年,询证相符;经与管理当局座谈和审阅董事会文件,事实真相为:天马公司为了打造一个融资平台,欲控制一家上市公司,因种种原因,收购过程中该上市公司停盘,停盘时天马投资公司持有该公司股票的市价为4000万元。该事项已形成亏损,为了经营业绩、规避责任,天马投资公司将该投资款挂在关联方名下,迟迟不作处理。针对这种情况,审计人员应首先建议将该款项由其他应收款调入长期股权投资,然后再搜集相关证据,取得对方单位审计后的会计报表,根据实际情况计提长期投资减值准备。
(3)挂有为其他单位代为投资款项,虚假成立公司,账外炒作
相关人员在审计天马投资公司时发现,1998年2月天马投资公司出资20万元,昆仑物业公司(非关联方)出资10万元成立大正科技公司,大正科技公司的损益表从成立至2003年底仅仅发生了15200元的管理费用和财务费用。天马投资公司解释:成立大正科技公司是为了开发一个高科技项目,预测效益非常好,后来因情况发生变化,高科技项目未能实施开发,故一直未正式经营,并提供了大正科技公司的营业执照、公司章程、验资报告等。相关人员发现天马投资公司与昆仑物业的业务往来不多,在1998年1月有一笔10万元的往来款,落实付款依据,未有相关协议支持,带着疑问欲到昆仑物业了解情况,不得已天马投资公司吐露了真实真相:成立大正科技公司时,为了规避以后充分披露关联交易的麻烦,并达到工商局所要求的出资股东数,天马投资公司将10万元资金转给昆仑物业公司,昆仑物业公司再作为投资款划转到大正科技公司账户,委托昆仑物业公司代为投资持股,并签订了委托持股协议。弄清代为投资持股后,一个疑团又袭上心头:既然当时是为了开发效益很好的高科技项目,天马公司为什么不与其控股的子公司成立大正科技公司?相关人员凭着职业敏感详细查阅了天马公司相关的董事会纪要,并与相关人员进行了充分了解和沟通,事实真相为:天马公司受托管理了4000万元的个人理财资金(大部分是投资公司及关联方内部人士),违规签订了有固定回报的协议,为了逃避监督,便于在证券市场炒作,成立了大正科技公司,以大正科技公司名义在证券公司开户,所有业务不入账;同时还发现,因近几年证券市场持续下跌,无法保证固定回报,为了扩大盈余,天马公司将从银行取得的贴现款直接转划到大正科技公司在证券公司的开户,炒作一段时间后,再将该贴现款通过关联方划转到天马投资公司,盈余留在大正科技公司证券账户,实质是利用公款炒股以赚取个人或部门利益。因大正科技公司资产规模和累计损益金额很小,在众多被投资单位中不为注册会计师所关注,遇到审计或检查时,便以大正公司未实际经营为由蒙混过关。
针对上述代为投资的情况,因成立大正科技公司的出资方式、出资程序不符合《公司法》的规定,审计人员应建议投资公司在限定的时间内理顺股东的法律关系,必要时提请投资公司充分披露相关信息。对账外炒作证券事项,审计人员应要求投资公司提供大正科技公司在证券公司的所有资料,包括证券交易记录及资产组合评估报告等,核实清楚在账外炒作资金的数额、盈余情况,重点落实因违规炒作造成的国有资产流失数额,并将该舞弊行为及时告知该投资公司管理当局,如果无法落实清楚,审计人员应视情况出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。
2. 委托理财(贷款)事项中存在的问题
(1) 协议的问题。
第一种情况是与受托方关系不错,特别是受托方是关联方时,未签订书面协议,只是口头委托;第二种情况与受托方签订了无效的协议,在正式委托理财协议之外,签订有资金保底收益率的附加协议。证监机构字[2001]265号《关于规范证券公司受托投资管理业务的通知》规定“受托人必须与委托人签订受托投资管理公司,以委托人的名义设置股票账户和资金账户,并通过委托人的账户进行受托投资管理”、“受托人应根据在与委托人签订的受托投资管理合同中约定的方式为委托人管理受托投资,但不得向委托人承诺收益或者分担损失”。不签订协议使委托理财的风险增大,容易诱发舞弊事项;签订有资金保底收益率的附加协议,一旦出现纠纷,会被法院依法认定协议无效。针对上述情况,审计人员应提请投资公司予以纠正,同时评估对审计报告的影响。
(2) 利用银行信贷资金进行委托投资。
证监机构字[2001]265号《关于规范证券公司受托投资管理业务的通知》规定“委托人必须履行下列义务:确保未利用银行信贷资金进行委托投资,并对委托投资资产来源及用途的合法性作出承诺”,因此审计人员在审计时,应将委托投资事项的资金总额和自营炒股资金总额之和与所有者权益总额和占用的正常往来款项总额之和进行分析对比,若前者大于后者,就可能存在违规行为,审计人员应特别关注。就该事项审计人员应及时与投资公司沟通,并建议其及时纠正,并考虑是否将该事项告知受托方。同时评估该事项对会计报表的影响,决定在审计报告中如何予以反映。
(3) 将委托理财事项挂在往来中。
投资公司将委托理财事项挂在往来中,主要目的有三个:一是将委托理财收益形成“小金库”,在体外循环;二是为了粉饰业绩,不确认委托理财损失;三是将委托理财收益直接抵扣往来款,不确认收益。第一种情况主要是涉及到舞弊,审计人员应落实清楚,及时告知管理当局,若无法落实清楚,应视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。第二、三种情况可能涉及到管理当局舞弊和故意影响报表盈余,审计人员应重新评价管理当局声明的可信性,同时扩大审计范围,以确信在其他方面不存在类似情况。
(4) 确认委托理财收益的依据不充分。
投资公司一般根据证券公司资金账户内部转账凭证、资金利息归本单、资产委托管理报告等确认委托理财收益,而以上文件只能反映委托资产的期末状况,无法确认“投资收益”的完整性。针对上述情况审计人员应取得证券公司提供的准确、完整的受托投资管理情况、证券交易记录及资产组合评估报告,必要时获取受托方已审计的会计报表或到受托方进行核对确认;否则应当视同审计范围受到限制而出具保留或无法表示意见的审计报告。
(5) 委托贷款核算存在的问题。
《企业会计制度》规定,期末时,按照委托贷款规定的利率计提应收利息,计提的应收利息,贷记“投资收益”科目。企业计提的利息到期不能收回的,应当停止计提利息,并冲回原已计提的投资收益。审计人员审计时要特别关注投资公司有无不按期计提利息、只在贷款收回时核算利息的情形,同时还要特别注意对效益不好的关联方的委托贷款是否足额计提利息、是否应当计提相应的减值准备。审计人员应依据具体情况作出审计调整或恰当的审计披露。
参考文献:
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企业内部审计的主要内容篇六
一、引言：
按照公司20__年度内部审计的计划安排，审计室对公司采购合同的签署、审批、履行等主要业务环节的内部控制情况进行审查，审计过程中我们实施了合适的、必要的审计程序，按照既定的审计方案，结合其实际情况，对20__年1月1日-20__年8月31日期间的重大采购合同进行了审计。
二、审计方式说明：
抽取固定资产、原主料、办公用品的采购合同各2份，检查其起草、审核、管理层审批、档案管理等工作流程是否符合公司要求。审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查。
三、审计发现与建议：
审计发现：20__年1月购入的文件柜等办公用品，供应商为成都市青羊区亚华仪表配件厂，所属期为20__年订单，生管部门未对订单档案进行整理归档。
建议：于20__年1月份起制定的办公用品订单，整理后按顺序编号，并建档，以便于核查。
四、审计总结：
本次审计方案得到了各相关部门的大力支持和配合。
1、检查所抽取合同内容的合理性：
章，格式合同的版本与公司要求基本相符。
（2）对所抽取的采购合同的主要条款进行审查，各类条款约定都基于公平公正的原则，且同时维护了公司利益，不存在差异情况。
2、检查合同的实际执行情况：
（1）根据公司业务进展情况，经审计，合同中采购、验收等环节都得以较好的执行。
（2）采购合同付款台账，基本做到了清晰完整，不存在超出合同约定的款项支付和未经审核的合同。
3、检查合同存档情况：
（1）合同保管按照公司要求，按顺序进行了编号，便于核查。
综上所述，对于采购合同的管理，具有较为完备的规范流程，合同的签署、审批、履行等完全符合公司对于合同管理的规定要求。对供应商评价、付款审批等环节的实务操作有适当控制，采购部门相关岗位工作人员对采购管理流程和岗位职责都较为熟悉。
五、后续审计跟踪：
1、根据报告中审计发现与建议的内容，与业务部门达成共识，将立即进行整改，我们将在20__年11月实施后续跟踪。
2、20__年5月购入的固定资产密闭式混料机，正在验收，设备（固定资产）申购、审批、验收流程单尚未建立，故本次未经审计，计划11月份再对此进行后续审计。