审计抽样论文（精选14篇）

审计是一个复杂和综合性的工作，需要审计师具备丰富的知识、经验和专业素养。以下是一份典型的审计报告范文，可以帮助大家理解和编写自己的审计报告。

审计抽样的论文

平均值估计：利用样本平均值估计总体平均值，然后对总体的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。

步骤：

1、确定审计目标、审计总体范围。

2、拟定所需精确度p和可靠程度ur，并将估计总体所需精确度换算成单位平均精确度。

单位平均精确度=估计总体所需精确度p/总体单位n。

3、估计总体标准离差。各个数值与总体平均数的平均偏离程度。

可以随机选取几个样本，计算这几个样本的`方差。

标准离差公式：s。

计算如下几个数的方差，标准离差。

50，100，100，60，50。

4、根据要求的可靠程度确定可信赖程度系数。

5、计算所需样本量。

n`=(ur*s*n/p0)。

6、选择样本2。

7、审查样本的各个项目。根据样本的实际审查情况，计算审计样本的实际平均数1。

7、将样本的标准离差s1代入样本量计算公式。

得

则有n`=(ur*s1*n/p1)2p1=ur*s1*n/其中：p1总体的实。

际误差。

如：p1估计的总体误差，则扩大样本量；p1=估计的总体误差,则总体账面金额不存在重大误差。

8、以样本的平均数推断总体平均数，对总体的总金额进行区间估计推断总体金额11)。

在x可靠程度下，保证实际总值在nx+p~nx-p之间。

审计抽样的论文

为了解我市近期建筑节能设计选用的节能技术（产品）情况，由市墙材革新与建筑节能办公室对我市xxxx年民用建筑节能设计资料进行抽样调查、统计分析，形成以下报告。

一、抽样调查情况。

本次调查对象为我市xxxx年民用建筑节能设计审查备案表，共抽样280项工程，其中公共建筑59项，居住建筑221项。涉及到的建设单位有64家，设计院38家。本次调查内容主要是在民用建筑中采用的各项建筑节能技术（产品）情况。

（一）外墙节能设计。

在外墙节能设计方面，目前使用的主要墙材是加气混凝土砌块，占85.7%，其次是烧结粉煤灰砖、蒸压泡沫粉混凝土砖和灰砂砖。外墙使用灰砂砖的比例为1.8%，比xxxx年抽查统计数据下降78%。采取保温隔热措施的比例为31.4%，比xxxx年抽查统计数据增长32.5%，其中外墙外保温做法占77.3%。使用的保温隔热材料主要是聚苯颗粒保温砂浆，占60.2%，其次是普通砂浆，占13.6%。

其中，居住建筑中采用加气混凝土砌块的比例为86.9%；加气混凝土砌块+聚苯颗粒保温砂浆（外保温）的比例为14.9%；公共建筑中采用加气混凝土砌块的比例为81.4%，加气混凝土砌块+聚苯颗粒保温砂浆（外保温）的比例为15.3%。外墙采用的墙材和保温隔热材料情况见表1、表2：

表1外墙采用的墙材。

外墙采用的墙材。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

加气混凝土砌块。

86.9%。

81.4%。

烧结粉煤灰砖。

7.2%。

/

蒸压泡沫混凝土砖。

1.8%。

6.8%。

蒸压粉煤灰砖。

0.9%。

/

灰砂砖。

0.9%。

5.1%。

页岩砖。

0.5%。

1.7%。

实心砖。

/

1.7%。

表2外墙保温隔热材料。

外墙保温隔热材料。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

聚苯颗粒保温砂浆（外保温）。

14.9%。

15.3%。

普通砂浆（外保温）。

4.5%。

3.4%。

玻化微珠保温砂浆（外保温）。

3.6%。

/

复合硅酸盐保温砂浆（外保温）。

0.5%。

1.7%。

挤塑聚苯板（外保温）。

/

1.7%。

膨胀聚苯板（外保温）。

/

1.7%。

聚苯乙烯泡沫板（外保温）。

/

3.4%。

复合硅酸盐保温砂浆（内保温）。

0.6%。

6.8%。

玻化微珠保温砂浆（内保温）。

1.4%。

/

挤塑聚苯板（内保温）。

0.5%。

/

（二）屋面节能设计。

目前我市居住建筑在考虑屋面保温隔热做法时，采取保温隔热措施的占91.2%。使用的保温隔热材料主要是挤塑聚苯板，占75.3%，其次是聚苯乙烯泡沫板，占11.8%，挤塑聚苯板+加气砼砌块、模塑聚苯板、水泥聚苯板等也有一定的应用。具体情况见表3：

表3屋面保温隔热材料。

屋面保温隔热材料。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

挤塑聚苯板。

66.1%。

78.0%。

聚苯乙烯泡沫板。

13.1%。

1.7%。

挤塑聚苯板+加气砼砌块。

4.1%。

/

模塑聚苯板。

3.6%。

1.7%。

水泥聚苯板。

2.3%。

3.4%。

加气砼砌块。

0.5%。

3.4%。

挤塑聚苯板+水泥珍珠岩。

1.0%。

/

水泥珍珠岩。

0.5%。

/

憎水珍珠岩板。

/

1.7%。

种植屋面。

0.5%。

/

（三）窗户节能设计。

居住建筑窗户使用的玻璃主要以普通玻璃为主，占68.3%，公共建筑的则以low-e中空玻璃为主，占56.3%。窗框以普通铝合金窗框为主，居住建筑的应用比例为89.6%，公共建筑为88.1%。具体情况见表4：

表4窗户节能设计。

窗户节能设计。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

玻璃。

low-e中空玻璃。

6.3%。

56.3%。

普通透明玻璃。

68.3%。

23.7%。

普通中空玻璃。

14.5%。

3.4%。

热反射玻璃。

2.3%。

15.3%。

吸热玻璃。

6.3%。

1.7%。

吸热中空玻璃。

/

1.7%。

在线low-e玻璃。

1.0%。

5.1%。

普通玻璃贴膜。

0.5%。

/

涂膜中空玻璃。

/

1.7%。

钢化中空玻璃。

1.0%。

/

在线low—e夹层玻璃。

2.3%。

/

窗框。

普通铝合金窗框。

89.6%。

88.1%。

pvc塑钢窗框。

2.3%。

5.1%。

断热铝合金窗框。

/

6.8%。

（四）照明节能设计。

在照明节能设计方面，主要采取的措施是节能灯具和照明节能控制两者结合，占68.9%；其次是只采用节能灯具，占24.3%。具体情况见表5：

表5照明节能设计。

照明节能设计。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

采用节能灯具、照明节能控制。

73.8%。

50.9%。

采用节能灯具。

23.6%。

27.1%。

采用照明节能控制。

/

17.0%。

（五）空调系统节能和热水系统节能未在建筑节能设计审查备案表中表述。

二、存在问题。

（一）从统计数据看，目前外窗玻璃选型过于单一，设计时未能综合考虑建筑朝向、窗墙面积比、房间使用功能等因素，导致出现两种完全相反的现象。一种是全部采用普通玻璃；另一种是全部采用低辐射low-e中空玻璃，虽达到节能要求但成本过高。

（二）在照明节能设计方面，对照明节能控制不甚重视。虽然使用节能灯具可减少照明能耗，但若照明控制设计不合理则仍不能从根本上降低照明能耗。

（三）空调系统节能方式和热水系统节能方式均未在设计中表述，无法得知建筑使用的空调系统和热水系统情况。

三、建议。

（一）针对xxx地区气候特点，外窗玻璃可选择遮阳型low-e中空玻璃、热反射镀膜玻璃等，对要求较高的场所可选用双银low-e中空玻璃。在设计时，应结合建筑朝向、窗墙面积比、光照需求、房间功能等因素，综合考虑，选择适合的玻璃类型。

（二）外墙宜采用内保温隔热做法，保温隔热材料可选用膨胀玻化微珠保温砂浆等。

（三）屋面也是建筑节能的重要环节，应采取保温隔热措施。目前主要是采用挤塑聚苯板、聚苯板等隔热材料的做法，建议多应用绿化屋面，既达到降低太阳辐射热的目的，又可美化环境、减少“热岛”效应。

（四）自然通风对建筑节能有较大贡献，应提高建筑物的外窗可开启面积。自然通风优良的建筑，可大大减少开启空调的时间，减少空调能耗。

（五）xxx属夏热冬暖地区，应更注重遮阳隔热，减少太阳热辐射从而降低空调能耗。

（六）提倡使用节能灯，如室内可选用t5灯、室外可选用太阳能草坪灯、太阳能庭院灯等。另外，还要重视照明控制，根据光照需求合理设置灯具开关。

（七）空调系统和热水供应系统应与建筑同步设计，明确选用的空调系统、热水供应系统类型等。对于大型中央空调系统可采用余热回收技术节能，或利用峰谷电价差采用冰蓄冷（水蓄冷）技术等。对酒店、宾馆、工厂等洗浴用水场所的热水供应系统可采用太阳能热水系统、空气能热水系统等。

审计抽样的论文

（一）失业口径的界定。

第一，提高“工作时间”的定额。用“一小时”的工作时间来确定就业和失业界限，这个定额太低了，因此，建议按照正常工作时间的1/3来定额，我国实行的是8小时5天工作制，因此可以把在调查周内工作13或者14小时以内作为失业的标准之一。

第二，放宽年龄上限。我国的失业统计年龄上限应该和国际一样，即65岁及以上者。随着我国城乡生活水平的提高，人们的寿命普遍延长，很多到了退休年龄的人有继续工作的愿望，同时也具备这个能力。因此，对于其他符合失业定义的人应该统计在内。

（二）具体操作方法。

第一，在城镇和农村实行两套失业统计制度，同时兼顾中央和地方政府的需要，并注意官方与民间结合。在城镇全面实行失业抽样统计制度，而在农村的乡镇企业中实行失业抽样统计制度，对完全依附在土地上的农业失业人口则采取推测的方法。具体做法如下：

对城镇采取住户抽样制，加大抽样比率。我国的城镇人口数量大，同时经济条件有限，因此不可能像美国那样实行1/1600的抽样比率。但是，1/18238的比率也显得太低，因此，可以考虑实行1/5000的抽样比率，同时要注意样本的代表性，而且要兼顾国家和各级地方政府对资料的要求，比较合适的方法是各地区在完成国家调查任务的同时，在国家样本的基础上适当的增加样本以达到在本地区也有代表性，这样能以最少的经济投入取得最满意的统计结果。

在农村，对乡镇企业、私营企业和个体劳动者的失业情况进行抽样调查，以此推算其中的失业人数和失业率，这时也要考虑样本的代表性；而对依附在土地上的`农业失业人口，由于其隐蔽性较强，因此可以考虑按照推算隐性失业的办法来进行推算或者估计。具体方法见本小节第3点。

另外，虽然我国的失业统计数据是由官方发布，但这并不排斥官方与民间各种机构的合作。譬如，对失业统计理论的研究、对失业调查项目的展开等等，都可以由政府采取招标的形式进行，这样能保证专业人士的参与，而且具有一定的效率和效果。

第二，以常住失业人口统计为主，同时监测流动人口失业情况。在我国户籍改革并没有实现“城乡实行统一的户籍制度”的目标前，失业统计最好以常住人口抽样调查为主，同时监测流动人口的失业情况，这样做的好处是，可以使失业统计更完整，同时能从宏观上指导和调控流动人口的就业，避免出现不必要的盲流现象和社会问题。区分常住人口和流动人口的标准是在调查小区居住时间半年以上（或者居住不满半年，但是离开户口所在地半年以上）。而我国进行常住人口登记的调查小区范围是：设区的市所辖的区、不设区的市所辖的街道以及不设区的市所辖镇的居民委员会和县辖镇的居民委员会管辖范围内的地区。以时间期限和地理范围为标准，可以抽取那些管理得比较完善的地区进行流动人口的失业统计，以此来推算全部流动人口的失业情况。在计算出常住人口失业率和流动人口失业率后，通过观察二者的高低（具体数字的高低各地区会有所不同），能对本地区的就业进行一定的指导。

随着我国户籍改革的到位和常住人口、流动人口的信息联网（注：公安部治安管理部门提供的数据显示，截至底，经过两年多的建设和实施，全国约有250个城市建成“百城联网工程”，约有6.5亿常住人口信息实现了网上查询。），我国的失业统计抽样调查体系将会更准确和完整。到那时，如果能实现不重复登记，那么各个城镇地区的失业率的加权平均数就是全国范围内的失业率，其权数为该地区的全部失业调查人口占全国失业调查人口的比重。

第三，对“隐性失业”做出补充统计。我国城镇和农村都存在“隐性失业”，但是他们的表现方式是不同的，城镇主要是低效劳动，农村则是边际产出为零或者负数的劳动，因此，对他们的推算或者估计方法有所不同。

在估算城镇隐性失业人口时，目前用的比较多的是采用实际有效工时推算。例如，城镇从业人员为21274万人，如果有效工时是制度工时的80%～85%，那么隐性失业人数大约为对3191.1～4254.8万人。而有效工时占制度工时的比重，需要通过模型或者函数测算出来。

对于农村的隐性失业人口估算，主要有三种方法：一是国际对比法，即在农业产值比重相当的国家或者历史时期下，找出一般农业劳动力比重标准，然后将中国的农业劳动力比重与此标准对照，多出来的部分就是农业隐性失业。二是抽样调查估算法，即通过对部分农村地区进行抽样调查得到的样本特征来推断整个农村的隐性失业率。作为这项调查的单位由国家统计局、国家计委、劳动和社会保障部等权威部门。国家统计局曾用这一方法测算出1994年我国的农村隐性失业人数为1.1亿，隐性失业率为25%。三是各种模型推算法。笔者倾向于使用抽样调查估算法，因为这可以作为以后农村失业抽样调查的理论基础，为下一步的失业统计改革打好基础。

第四，对不同地区、不同行业的失业统计应该有所不同。在条件允许的情况下，可以完善发达地区的失业统计系统，譬如在调查频率、调查范围上首先与国际接轨；对于不同的行业，可以规定不同的就业和失业标准，可以采取不同的统计方法，而且在对失业结构作进一步分析时，可以有针对性地设计一些指标，从而对该行业失业问题的解决起到一种宏观指导的作用。

第五，加大调查频率。我国对外公布的城镇登记失业率是以年计的，这对现实的就业情况没有很大的实际用途。另外，我国的流动人口失业情况调查的对象是在调查区居住半年以下的流动人口，更是要求时间上的及时性。但是我国疆土大、人口多，不可能实现一个月对外报告一次的频率。因此建议每季度报告一次，这样能对现实的就业进行比较好的指导。

【参考文献】。

1袁志刚.失业经济学[m].上海：上海三联书店，上海人民出版社，.

2杨宜勇.失业冲击波—中国就业发展报告[m].北京：今日中国出版社，1997。

3杨缅昆，章飚.失业统计：一个尚待开发的核算领域[j].统计研究，1997,(5)。

4成健梅.我国失业统计的国际比较与改进[j].中国统计，,(2).

5叶世芳.我国失业统计的改革[j].统计研究，,(3).

6宋长青，熊自力.失业统计改革的10个问题[j].中国统计，2001,(8).

审计抽样的论文

审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。审计抽样必须符合三个基本特征:(1)对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；(2)所有抽样单元都有被选取的机会；(3)审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。

在对某类交易或账户余额使用审计抽样时，注册会计师可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法:(1)随机选取样本；(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。统计抽样的样本必须具有这两个特征，不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。在审计中，注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据。

在设计审计程序时，注册会计师应当使用适当的方法选取测试项目，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。注册会计师选取测试项目时可以使用的方法，包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。注册会计师可以根据具体情况，单独或综合使用选取测试项目的方法。

(一)选取全部项目。

实施细节测试时，在某些情况下，基于重要性水平或风险的考虑，注册会计师可能认为需要测试总体中的全部项目。当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试:(1)总体由少量的大额项目构成(2)存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据，如存在特别风险的项目主要包括:管理层高度参与的或错报可能性较大的交易事项或账户余额，非常规的交易事项或账户余额(特别是与关联方有关的交易或余额)，长期不变的账户余额，可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目，以前发生过错误的项目，期末人为调整的项目。(3)由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则，如注册会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试。

(二)选取特定项目。

根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括:(1)大额或关键项目；(2)超过某一金额的全部项目；(3)被用于获取某些信息的项目；(4)被用于测试控制活动的项目。

选取特定项目时，注册会计师只对审计对象总体中的部分项目进行测试。注册会计师通常按照覆盖率或风险因素选取测试项目，或将这两种方法结合使用。选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体。

在选取了特定项目之后，注册会计师应当根据总体剩余部分的重大性，考虑是否需要针对剩余项目实施审计抽样。对被选取的项目，注册会计师对其进行百分之百测试。对于剩余的项目，注册会计师则考虑是否需要针对其获取充分、适当的审计证据。如果认为剩余项目总体不重要，注册会计师可能认为没有必要进行测试，因而不对其实施任何审计程未否则，注册会计师通常对剩余项目实施审计程序，包括实施分析程序和细节测试。

注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估、控制测试和实质性程序。风险评估程序通常不涉及审计抽样。其原因是，一方面，注册会计师实施风险评估程序的目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，而不需要对总体取得结论性证据。另一方面，风险评估程序实施的范围较为广泛，获取的信息具有较强的主观色彩，因此通常不涉及使用审计抽样。当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序。在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在性)，或对某些金额作出独立估计(如陈旧存货的价值)。在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。

(一)抽样风险。

抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。抽样风险分为下列两种类型:(1)在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险(信赖过度风险),或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险(误受风险)。此类风险影响审计的效果，并可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见。(2)在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险(信赖不足风险)；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险(误拒风险)。此类风险影响审计的效率。

(二)非抽样风险。

审计过程中存在的抽样风险和非抽样风险可能影响重大错报风险的评估和检查风险的确定。例如，在控制测试中，当总体实际偏差率非常高时，如果注册会计师由于实施了不适当的审计程序而未能发现样本中的错误，重大错报风险评估水平就会受到非抽样风险的影响；如果注册会计师实施了适当的审计程序而在样本中未发现偏差或仅发现少量偏差，并作出控制运行有效的结论，重大错报风险评估水平则会受到抽样风险的影响。又如，在细节测试中，如果注册会计师实施了不适当的分析程序而得出错误的结论，检查风险水平就会受到非抽样风险的影响；如果当总体实际错报高于可容忍错报时，注册会计师在细节测试的样本中只发现了很小的错报，导致得出错误的结论，检查风险水平就会受到抽样风险的影响。

(一)样本设计。

在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性。在实施抽样之前，注册会计师必须仔细定义总体，确定抽样总体的范围。注册会计师所定义的总体应具备下列两个特征:(1)适当性。注册会计师应确定总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。(2)完整性。注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。

如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。注册会计师应当仔细界定子总体，以使每一抽样单元只能属于一个层。

(二)确定样本规模。

样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。在确定样本规模时，注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平。注册会计师确定样本规模受到多种因素的影响，且在控制测试和细节测试中有所不同。

1.可接受的抽样风险。样本规模受注册会计师可接受的抽样风险水平的影响；可接受的风险水平越低，需要的样本规模越大。在控制测试中，注册会计师主要关注抽样风险中的信赖过度风险。在细节测试中，注册会计师主要关注抽样风险中的误受风险。

2.可容忍误差。可容忍误差是指注册会计师能够容忍的最大误差。在其他因素既定的条件下，可容忍误差越大，所需的样本规模越小。在控制测试中，可容忍误差是指可容忍偏差率。在确定可容忍偏差率时，注册会计师应考虑计划评估的控制有效性。计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。在细节测试中，可容忍误差是指可容忍错报。可容忍错报的确定是以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。某账户的可容忍错报实际上就是该账户的重要性水平。它是该账户的错报与其他账户的错报汇总起来不会引起财务报表整体重大错报的最大金额。对特定的账户而言，当抽样风险一定时，如果注册会计师确定的可容忍错报降低，所需的样本规模就增加。

3.预计总体误差。预计总体误差即注册会计师预期在审计过程中发现的误差。在控制测试中，预计总体误差是指预计总体偏差率。在细节测试中，预计总体误差是指预计总体错报额。预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大。

4.总体变异性。总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在各项目之间的差异程度。在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。

5.总体规模。除非总体非常小，一般而言总体规模对样本规模几乎没有影响。对小规模总体而言，审计抽样比其他选取测试项目的方法的效率低。

(三)选取样本。

在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中的所有抽样单元均有被选取的机会。选取样本的.基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样。值得说明的是，实务中还有另外两种常用的选取样本项目的方法:整群选样和判断选样。在整群抽样中，如果群是随机选取的，则样本具有代表性，但所要求的有效样本往往会大得不切实际。因此整群抽样通常不宜在审计抽样中使用。判断选样则带有故意偏见，注册会计师运用判断选出的项目对总体来说并不具有代表性，因而对选出项目的结论不应推广到总体。这些方法虽在实务中得以广泛应用，但注册会计师应当明确，该方法属于选取特定项目的方法.并不适用于审计抽样。

(四)实施审计程序。

对选取的样本项目实施审计程序旨在发现并记录样本中存在的误差。如果选取的项目不适合实施审计程序，注册会计师通常使用替代项目。如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查。如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序，为形成结论提供充分的证据。如果注册会计师无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差。

(五)分析误差的性质和原因。

无论是统计抽样还是非统计抽样，对样本结果的定性评估和定量评估一样重要。即使样本的统计评价结果在可以接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有误差(包括控制测试中的控制偏差和细节测试中的金额错报)进行定性分析。

(六)推断误差在细节测试中，对选出的项目实施审计程序后，可能会发现金额错报。注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报，并将推断的总体误差金额与可容忍误差比较。在根据样本误差推断总体时，如果将某一误差确定为异常误差，注册会计师可以将其排除在外。如果异常误差未得到更正，注册会计师除需推断非异常误差外，还需考虑异常误差的影响。如果某类交易或账户余额已经分层，注册会计师应当在每一层分别推断误差。在考虑误差对某类交易或账户余额的总额可能的影响时，注册会计师应当将每个层的推断误差与异常误差汇总起来考虑。

在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率，但必须考虑抽样风险。

(七)评价样本结果。

1.控制测试中的样本结果评价。

在控制测试中，注册会计师应当将总体偏差率与可容忍偏差率比较，但必须考虑抽样风险。

在统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受。这时注册会计师对总体作出结论，样本结果支持计划评估的控制有效性，从而支持计划的重大错报风险评估水平。如果估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受。这时注册会计师对总体作出结论，样本结果不支持计划评估的控制有效性，从而不支持计划的重大错报风险评估水平。如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。

在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量。如果样本偏差率大于可容忍偏差率，则总体不能接受。因此，注册会计师应当修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量。注册会计师也可以对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。如果样本偏差率低于总体的可容忍偏差率，注册会计师要考虑即使总体实际偏差率高于可容忍偏差率时仍出现这种结果的风险。如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受。如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，注册会计师通常认为总体实际偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受。如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，注册会计师则要考虑扩大样本规模，以进一步收集证据。

2.细节测试中的样本结果评价。在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险。

在非统计抽样中，注册会计师运用其经验和职业判断评价抽样结果。如果调整后的总体错报大于可容忍错报，或虽小于可容忍错报但两者很接近，注册会计师通常作出总体实际错报大于可容忍错报的结论。如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报，注册会计师可以作出总体实际错报小于可容忍错报的结论，即该类交易或账户余额不存在重大错报，因而总体可以接受。如果调整后的总体错报虽然小于可容忍错报但两者之间的差距很接近(既不很小又不很大)，注册会计师必须特别仔细地考虑，总体实际错报超过可容忍错报的风险是否能够接受.并考虑是否需要扩大细节测试的范围，以获取进一步的证据。

审计抽样的论文

[摘要]国内外审计实践表明，在审计产生的早期，一般采用全面的详查法，对所有经济业务和会计凭证进行详细核查，但随着社会经济和科学技术的不断发展，被审单位的规模越来越大，业务量越来越多，且复杂程度也越来越高，或是审计费用太昂贵，再进行全面的详细审查已经不再可能。于是，随着内部审计的发展，审计人员逐步在工作中运用审计抽样技术，规范审计抽样工作。审计抽样的应用，科学地解决了审计的业务量与审计结论保证程度之间的关系问题，扩大了审计人员的视野，极大地提高了工作效率。

1）社会经济发展的需要。内部审计产生初期，社会经济活动不复杂，企业规模小，其记录经济业务的会计资料不太多，但随着市场经济的发展和社会生产力的提高，企业规模不断扩大，其经济业务不断增多，且日益多样化，尤其是集团公司和跨国公司的出现，使经济业务和会计记录不断增多和日趋复杂，审计人员要对所有的经济业务和会计记录进行全面的详查要耗费大量的时间和人力物力，不仅成本太高而且非常困难。审计技术和方法要适应社会生产力的发展，审计抽样技术得以产生和发展。

2）符合成本和效益的原则。根据审计的重要性原则，审计人员并不需要对所有的经济业务进行全面的判断，只要能恰当的运用审计抽样技术，通过对局部的样本进行审查，便可推断总体特征，可在有限的审计资源条件限制下，收集充分、恰当的审计证据，以形成和支持审计结论。

3）审计结论可靠性高。统计抽样是根据经济统计数学概率论的原理科学地确定抽样规模，其抽样风险是可预知的，也是可控制的，样本按随机方法选出，较少主观的因素，其样本结果客观地反映总体特性，抽样结果的'有效性不受审计人员的经验和职业判断能力影响，因而其结果更科学、更可靠，但不能认为统计抽样就不需要审计人员的专业判断，对于审计抽样对象确定、估计误差率等均需要审计人员运用个人经验和职业判断。

审计抽样虽然是一种现代审计方法，但并不说它适用于所有的项目审计，当审计对象总体中的项目都很重要、被审计的项目具有较大的审计风险、或从成本效益考虑并不有利时，一般不应采用审计抽样的方法。审计师在确定审计对象时，应充分考虑其相关性和完整性；相关性是指审计对象总体必须符合具体的审计目标；完整性是指在选取审计总体时须包括为实现审计目标所涉及的所有项目。审计风险较大的项目宜采取详查方法，对审计内容较多、审计风险相对较小的项目宜采取抽样审计，并结合分析性复核手段，将审计风险降至最低。

在审计抽样中，设计符合实际情况的审计程序，对于保证审计工作的顺利完成，确保审计结果的正确性有重要意义。审计抽样的两种方法（统计抽样法和非统计抽样法）的程序基本一致。具体包括如下步骤：1.确定审计目标；2.确定审计对象总体和抽样单位；3.设计样本并确定样本规模；4.选取样本并对样本进行测试；5.根据样本审计结论推断审计对象总体情况；6.评估审计风险；7.形成审计结论。

在审计抽样中，恰当地确定样本规模是一个至关重要的问题。样本规模过小，不能反映出总体特征，会增大审计风险；样本规模过大，会加大审计成本，降低审计效率，失去抽样的意义。因此，以下重点介绍如何选取审计样本规模及确定审计样本的相关内容。

审计抽样的论文

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。下面我们来看一下相关论文内容。

摘要：当人类跨入21世纪时，一场足以与工业革命相提并论的革命，正静静地改变着企业竞争的格局和国家力量的对比，并日益渗透到人们的工作、生活、学习和娱乐之中，这场革命的到来，已充分地向世人昭示：人类正在步入一个全新的经济时代--网络经济。网络经济的发展必然导致越来越多的企业的管理思想和会计业务等方面发生变革，也正是由于网络经济的存在，打破传统审计模式的束缚，培植出代表未来审计发展方向的新型审计模式。为此本文提出了一个大胆的设想--网络审计，借wsot模型分析当前网络经济模式下审计的发展现状及对策。

一、网络审计概述。

网络审计一般来说，有广义和狭义之分。广义的网络审计是指在网络环境下，借助大容量的信息数据库，运用专业的审计软件对共享资源和授权资源进行实时、在线的个性化审计服务。而狭义的网络审计则是指借助电子计算机的先进数据处理技术和联网技术，以磁性介质作为主要载体来存储数据以便于用网络来处理、传送、查阅这些数据，使审计工作与计算机网络组成一个有机的整体，从而提高审计的现代化水平。本文着重从狭义网络审计的角度来探讨。

二、网络审计的swot模型分析。

（一）机会。

（1）信息技术发展为审计手段和方法创新提供技术支持。审计信息技术的迅速发展为审计手段和方法创新提供技术支持，使审计效率大大提高。（2）审计方式的多样化。会计信息化条件下，审计人员根据实际情况有多種审计方式可以选择：绕过网络审计方式、通过网络审计方式、利用网络审计方式。（3）信息化开辟了新审计领域。信息化、网络化的发展，使审计范围也有了扩展。如计算机网络系统、电子商务、电子政务等都将成为计算机审计的新领域。

（二）威胁。

（1）网络审计准则、标准与相关法律、法规不完善，不利于网络审计依法执行。（2）审计软件实用性和通用性弱，不利于网络辅助审计的发展。（3）缺乏胜任的网络审计人才，网络审计总是人机审计，在这一审计工作中起决定作用的仍然是审计人员，因此人才缺乏不可避免地制约我国网络审计的发展。（4）网络审计尚处于初级阶段，难以保证网络环境下的审计质量。

（三）优势。

（1）网络审计具有多单位合作的优势。网络审计所面对的是比以前更加广泛和复杂的网络经济活动，由于网络、计算机、现代通信技术在审计中的运用，为多单位联合审计创造了条件。（2）网络审计具有跨时空作业的优势。网络审计借助网络、计算机、现代通信技术使得远程审计与就地审计相结合，当前审计与以前审计、后续审计相结合、跨时空作业成为可能。（3）网络审计具有准确高效的优势。网络审计通过网络可以充分发挥计算机高速准确及运用审计软件的优势。

（四）劣势。

（1）会计处理的信息化使审计线索发生很大变化，导致传统审计线索中断或减少；（2）网络信息化环境，迫使审计人员在采用传统的各种审计技术的同时采用网络辅助审计技术，导致审计技术的复杂化；（3）网络信息化环境下，对审计人员知识要求多样化；（5）网络信息系统安全性问题增加了审计的风险。

三、完善网络审计的对策--基于swot模型分析。

（一）so的战略选择：利用网络信息化优势，抓住外部机遇。

1.大力推行网络辅助审计技术，提高网络审计水平。网络辅助审计技术主要指审计软件和数据测试技术。面对日益先进和复杂的审计环境和对象，传统的审计方法已经远远不能达到现代审计的要求，在这种情况下，审计人员革新审计手段，大力推行网络辅助审计，充分利用网络现代信息技术，无疑是解决问题的好办法。

2.积极拓展网络审计新业务。网络技术的迅速发展，给审计带来挑战，同时也带来了机遇，开拓了审计新领域。审计人员应积极拓展网络审计业务，努力拓展电子商务、电子政务和网站认证等审计新业务，同时逐步向信息系统审计发展，积极开展与信息系统审计相关的咨询业务。

（二）wo的战略选择：抓住外部机遇，改进内部弱势。

1.重建审计线索。审计线索对审计来说是极为重要的。但在信息化条件下审计线索发生中断甚至消失，因而必须采取措施来重建审计线索。审计分析技术是通过分析财务数据之间及财务数据和非财务数据之间的关系，取得审计证据的技术。常用的审计分析技术包括两点比较、简单合理性测试、百分率表、简单时间序列分析、财务预测、统计时间序列和财务关系统计模型等。

2.培养网络审计人才。大批精通网络、计算机及审计业务的'审计人员队伍是网络审计能否得以实施的关键。在实际工作中，审计人员必须经常更新自身的知识结构以适应网络审计工作的需要。因此，我们必须对审计人员进行相关培训，从深度和广度上加强对网络审计理论的认识、理解，使得审计人员在网络环境的支持下，积极主动地开展审计活动。

3.推进我国审计专家系统建设。会计信息化导致审计技术的复杂化，而随着信息技术发展，将人工智能和数据挖掘等信息技术应用于审计过程是解决这一问题的有效办法，也是推动我国网络审计发展的有效方法之一。审计专家系统利用系统中存储的专家知识、经验和规则，通过一定的判断、解释和推理，模拟审计专家进行专项审计，并作出相应的审计分析、建议和结论。

（三）st的战略选择：利用内部优势和规避外在威胁。

1.对于计算机自身的风险控制。计算机维护人员应常常对计算机进行全面检查，及时找出危害计算机的系统漏洞，并及时修复，防止对使用计算机的用户造成困扰，防止重要数据内容丢失。用户也要正确使用计算机，不要强致执行计算机命令，使计算机处于死机或瘫痪状态。

2.对网络安全的风险控制。在实施网络审计中，网络的开放性、公开性、动态性、共享性使得企业资产和经营的安全已无法单纯依靠企业健全的内部控制来维护。审计面临网络安全的风险，为防范该风险，计算机可以安装一些类似防火墙的高端软件，他们具有认证鉴别技术、数据加密技术、数字签名技术、入侵检测技术等等，来减少计算机中毒，黑客入侵带来的损失。对于公开在网上的财务数据要多加一道不得更改的屏障。审计人员要加大对网络系统安全控制的评价，检查是否严格执行计算机系统与环境安全法律法规，监测网络硬件设备与软件是否安全可靠，传输数据是否加密，是否建立实时监控程序等等。

3.加强内部控制。审计准则对内部控制的定义是：内部控制是被审计单位为了合理保证资产的安全完整，财务报告的可靠性，经营的效率和效果，对法律法规的遵守以及企业战略目标的实现，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。良好的内部制度是完善公司治理的重要保证，内部控制与公司治理都应遵循相互牵制、制衡的原则。公司治理规范中必须提出对内部控制构建的基本要求，从而保证内部控制目标与公司治理目标的高度一致。

（四）wt的战略选择：改进内部弱势和减少外在威胁。

1.加强网络审计立法，制定相关法律法规与准则制度。中国应尽快制订有关电子商务的法律、法规，把电子凭证、电子合同和数字签名的法律效力及保管要求，数字认证机构的管理，电子信息与网络系统的安全等相关问题以法律法规的形式明确下来。另一方面，进一步完善与网络审计有关的审计准则与审计标准的制定，对目前已有的不适应网络审计的相关法律法规应及时地进行修改和补充。

2.积极防范和识别信息系统安全风险。在现代风险导向审计的模式下，审计与信息系统的安全性、可靠性与其所服务的组织所面临的各种风险越来越紧密地联系在一起，审计人员在审计时必须考虑企業应用信息技术给企业带来的风险。网络信息系统安全措施至少包括三个方面，一是安全技术方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。

【参考文献】。

[1]陈婉玲，《isaca信息系统审计准则及其启示》，审计研究，.

[2]王文芳，《网络审计问题及解决对策探讨》，现代商贸工业，.

[3]刘雷，《我国网络审计的现状及问题应对策略》，经营管理者，2010.

[4]汪玉国，《浅谈网络审计的风险及其防范中华审计》，中华审计，2006.

[5]林欢，《完善网络审计的几点看法》，财务与会计，.

审计抽样工作总结

六安—东石笋公路升级改造项目于20xx年由市发展计划委员会批准建设。本项目位于金安区境内，起点位于六舒路口k0+000终点位于金安区毛坦厂镇k42+，路线全长42,。本项目设计时速40km/h的二级公路，路基工程在老路基础上拓宽至12m路面为新建路面，宽度为9m采用4cmac13细粒式沥青混泥土、5cmac16粗粒式沥青混凝土、32cm水泥稳定碎石、20cm级配碎石结构层。其中1标段包含一座老桥改造及部分管涵、排水工程等，2标段包含二座老桥改造及部分管涵、排水工程等。20xx年2月由金安区审计局及建设单位委托我公司对该道路建设项目了1、2标段进行跟踪审计服务。在金安区审计局的指导和支持下，我们公司六安—东石笋公路升级改造工程跟踪审计组紧紧围绕双方签订的《六安—东石笋公路升级改造建设工程跟踪审计服务协议》，根据国家^v^、省审计厅、省财政厅发布的有关文件精神，借鉴交通系统和其他部门大中型项目的管理经验，切实地开展了该项目跟踪审计工作。为项目建设的投资控制严格把关，完成了跟踪审计工作目标和任务。现将主要工作情况进行总结汇报如下。

公司根据项目实际情况编制了《六安—东石笋公路升级改造工程项目建设过程跟踪审计方案》、《六安—东石笋公路升级改造工程施工过程跟踪审计实施程序、管理手册》。安排具有实践经验的注册造价师担任项目主审。

司领导的要求，忠于职守、勤于工作、扎根现场、务求实效，有力地配合了业主管道办、工程分部、项目部的投资控制和造价管理工作。尽管工程地点分散，但每个工作日我们都安排跟踪审计组人员至工程现场，全面地了解工程施工情况和其他事项，回复业主的造价咨询和工作要求，并及时向审计处进行汇报。跟踪审计组人员每周定期参加各工程的工地例会，会上通报每周的跟踪审计情况并提出相关的意见和建议，处理造价问题。实时对施工现场进行勘察，参加隐蔽工程验收，以及用文字形式做好记录和用数码相机进行拍照以存档备查，掌握详实的工程原始资料，确保工程计量工作的准确性、科学性。同时，我们每月将我方的跟踪审计详细情况向审计处进行汇报，虚心接受审计处的工作指导，并将审计处领导对跟踪审计的工作要求和业务安排及时向业主工程分部、项目部以及施工、监理单位进行通报，凝心聚力，认真落实。

针对工程建设过程中影响造价的突出问题，及时向业主报告处理意见和解决方法。

xx工程建设项目投资大，工程施工条件复杂，不可预见因素多，而且有些工程项目在招投标过程中和施工图设计上也存在一些不完善因素，这些都给工程实施过程中的跟踪审计和造价控制工作带来了一定的难度。针对上述情况，跟踪审计组人员充分发挥自身专业优势。

通过研究合同及招投标文件，及时向业主建言献策，有效地避免了投资浪费。比如xxxx工程前期的土方回填工作，招标时作为暂列项目并安排总承包单位中石化二建公司施工，同时该施工单位报送的土方回填工程预算金额为万元，而我们跟踪审计组根据现行定额和市场行情以及江苏省地质工程勘察院提供的《玉带油库土方测量技术总结》提供的数据进行审核，在不考虑下浮的情况下核定金额只有万元，为此，跟踪审计组及时将相关情况报告给审计处和南京工程部，经重新招标后确定的工程中标价与我方提供的审核后金额是相符的、合理的，此举较大幅度地节省了工程投资。再如目前正在进行的xx工程土方回填施工中，因为是固定单价合同，施工单位按业主要求，会同业主项目部、业主纪检部门、监理单位、跟踪审计单位对回填区面积、场地标高、淤泥塘面积、淤泥厚度等内容进行测量，我们发现参加测量的各方除施工单位外均无专业的测量人员和设备，测量过程无法控制，而且首次的测量结果就与江苏省地质工程勘察院提供的《玉带油库土方测量技术总结》提供的数据存在较大的出入，为切实维护业主方利益，跟踪审计组实事求是地将以上情况向业主报告，建议安排第三方专业测量单位人员和设备介入测量，以保证测量结果的准确性、合理性。此举得到管道办的肯定，目前正在考虑施行中。建设工程施工合同是控制施工过程投资的关键依据，配套油库1标段施工合同刚一签订，跟踪审计组就对合同条款特别是结算条款进行研究，针对合同中存在的一些问题和对业主不利的因素及时向审计处进行了汇报，并提出相应的意见和建议。如合同中新增和变更工程的结算按现行定额和材料指导价土建下浮6%，安装（不含乙供主材）下浮10%的方式进行，就与投标时施工单位承诺的新增和变更工程造价按现行定额和材料指导价计价、土建与安装（含乙供主材）均下浮的结算方式不符，因此我们建议另行签订补充协议对结算方式进行明确。针对合同文件组成之一的施工单位投标报价书，其工程量清单报价分析表上只有清单单价组成而没有相应定额子目价格和组成的情况，我们也充分认识到这是一把双刃剑，将会给清单下相应子目因施工工序增加和减少而造成的结算费用调整带来困难，这一点我们也向业主做了汇报，并在全过程跟踪审计工作中做好详细记录和留存影像资料，以便在结算时维护业主方利益，趋利避害。在xxx的施工上，跟踪审计组参加了输油管道每次由大开挖施工改为定向钻或顶管施工的方案比选优化讨论，并出具跟踪审计意见说明书。我们认为改为定向钻施工的工程单价不应按施工单位报的投标限价1020元/米，而应按施工单位的投标报价元/米，并在每次的跟踪审计意见说明书特别注明。在应施工单位要求对管道线路施工中因地形变化而增加的鱼塘、水塘穿越段水面进行计量时，特别提醒业主项目部和监理也要注意对沿线减少的鱼塘、水塘穿越段水面进行记录和安排施工单位进行确认，以便在结算时调整。

实现控制工程造价和监督建设行为两条工作主线齐头并进，扎实有效地配合业主开展工程项目管理和投资控制工作。工程造价的控制与工程建设的方方面面休戚相关，按照xxx公司审计处领导“关注工程造价控制与重视建设行为监督并重”的指示精神，跟踪审计组。

在为业主提供造价咨询和管理服务的同时，还注重结合造价控制对参建各方的工作情况进行监督。将两者有机结合起来，不断提出合理化建议，使之相得益彰，相互促进，良性发展，是我们的有效做法。在xx工程建设中，油罐基础桩基形式由原设计的cfg混凝土桩变更为管桩后，造价应降低100多万元，而施工单位在最初的工程联系单中提出工程变更后造价不变、等价替换的要求，跟踪审计组发现情况后，及时主动地向业主进行了情况说明。针对桩基形式变更、桩间挖土取消、砂石垫层回填量减少等致使工程造价大幅降低的情况，施工单位迟迟不办理或是完善相关的变更手续，而且减少的工程量的现场核定工作也未做，为落实监督责任，我们专门以《跟踪审计工作联系单》形式，将因变更而减少或取消的具体施工内容、以及降低造价合计约200多万元的情况及时对工程分部和项目部进行提醒，并向业主建议，施工单位如不办理或完善手续则可直接函告，以作为在结算中核减的依据。客观的说，各在建工程都或多或少地存在一些施工单位擅自变更工序做法和降低工程使用材料（特别是砂石材料）质量等级的现象，跟踪审计组在现场跟踪过程中对此尤为关注，并随时将发现的此类情况反馈给业主项目部，及时进行纠正。对于已经完成施工且对工程质量影响不大的，则建议业主、监理进行详细记录，以便于在结算时扣减。比如在谏壁油库施工中，综合楼、变电所墙体抹灰的部分工艺与设计及规范不相符，而且变电所地面施工也未按设计要求铺贴40厚《计作联系单》提醒业主注意，并同业主项目部和监理进行了现场确认，建议业主及监理对相关施工情况进行详细记录和留存相应的影像资料，以便于在结算时进行调整。

在做好造价工作的同时，跟踪审计组人员还注重发挥技术管理上的优势，在施工现场跟踪过程中，对施工质量、安全、进度等情况进行监督，并将发现的问题及处理意见及时反映给业主。如栖霞油库6kv变配电所一层结构施工时，跟踪审计人员发现其支架的搭设极不符合规范，缺少立杆、剪刀撑、扫地杆，部分支撑钢管和扣件松动，垫木不合理等，存在重大安全隐患，我们及时将发现的这些问题反馈给业主项目部和安全员，经施工单位整改后消除了隐患。

在提供造价咨询和管理服务活动中努力实现业主方利益的最大化跟踪审计人员作为省公司投放在工程项目上控制工程造价的尖刀利刃，深感责任重大。我们时刻坚持业主利益最大化的思想，根据合同文件、投标报价文件、计价规范以及实际发生情况，客观、公正、合理地进行造价审核。在谏壁xxxx工程签证报审时，我们决定对其中我们理解应含在合同措施费中的部分项目费用建议业主项目部不予计取，尽管由此产生了多次争议，但我们坚持原则，维护了业主的利益。在栖霞油库签证报审中，我们对其中的消防泵楼及水罐基础基坑支护及排水，场地消防水管道和电缆沟施工破除混凝土路面等签证内容都建议业主项目部不予确认，并向施工单位说明了相关依据。实现业主方利益最大化，还需要跟踪审计组加强与业主项目部的沟通，争取业主方在选择施工方案时能够重视跟踪审计对方案的经济分析意见，做好事前控制工作，这点以前做得不够，也留下了一些遗憾。如xx油库后山的开山放坡施工，二次放坡结束时，跟踪审计人员建议随即对坡面进行喷锚支护或种植植被处理的保护措施，但未被采纳；现在出现坡面失稳，准备进行支护施工，而目前山间的管线施工、山下的油罐和管线施工均已完成，且坡面已被雨水严重侵蚀和部分位置已经滑坡，在这种情况下进行支护施工，势必造成施工难度增加且工程费用和措施费用都会大幅增加。事实证明我们当时的建议是合理的、必要的。再如栖霞油库的消防泵楼、消防水罐、输油泵棚及设备基础基坑开挖因地质条件不好，而进行深挖回填砂石处理，造成工程造价增加合计至少在100万以上，但是否经过各方科学论证、方案比较，是否采用的是最经济合理、切实可行方案，不得而知。以后在处理上述较大变更的问题上，我们也建议业主能够先组织代表技术方面的设计、监理单位，代表经济方面的跟踪审计单位，代表施工方面的工程承包单位，共同协商，集思广益，优选出技术可行、经济合理的处理方案。“问渠那得清如许，为有源头活水来”。

我们跟踪审计工作一年来能够开展得有声有色，得益于xxx公司审计处的热情指导，得益于xxx公司管道办、各工程分部、项目部的密切配合，得益于我公司领导的大力支持和跟踪审计组全体人员的勤奋努力。今后，我们将继续在审计处的指导下，加强工作的主动性、创造性，进一步提高跟踪审计工作的质量与水平，全心全意为业主做好造价咨询服务。

审计论文

并对被审计企业的会计报表中反映的会计信息做出公正、客观的评价，综合审计工作的各种信息形成审计报告、对被审计企业出具审计意见和决定。

企业财务审计的最终目的在于评价企业发展的各种数据，从而反映企业真实的经营状况，对于及时发现企业的违法违规行为，监控企业健康发展具有重要意义。

(二)财务审计工作的重要地位。

宪法赋予财务审计特殊的权利，使它可以帮助政府进行宏观调控，监督和约束企业行为，从而维护企业的健康发展，提高企业的经济效益，从某种程度上说，财务审计工作也对人民大众负责，间接的维护了广大消费者的合法权益。

财务审计企业工作具有明显的独立性，可以行使法律赋予的权利对企业财务工作进行专业的监督。

二、企业财务审计中存在的问题。

(一)企业财务审计人员职业能力有限。

目前专业的财务审计人员在我国大部分企业中较少,直接参与财务审计的人员大多在财务部门身兼数职，对专业的财务审计工作缺少理论知识基础和实际操作经验，很难保证其专业性和科学性，职业能力有限。

同时由于企业对财务审计的重视程度欠缺,导致财务人员无法接受的专业培训和学习，因此造成审计工作与企业经济发展的不同步，制约企业的健康发展。

(二)企业财务审计的特征不明显、独立性受限。

独立性是保证企业财务审计的顺利开展的首先条件,但是由于当前大部分企业的财务审计部门都在企业内部设立,企业财务审计部门无法独立的尽心工作。

因为企业管理层领导审计工作的进行，财务审计工作受限，无法严密的开展，对企业财务管理非常不利。

(三)企业财务审计的执行力度不够。

同样是由于财务审计部门缺乏独立性，导致了企业财务审计的执行力的降低。

很多企业忽视了财务审计的重要地位，只是在审计出现问题后，才进行财务审计，没有发挥审计工作对经营活动的预警作用。

三、完善企业财务审计工作的有关策略。

(一)提高财务审计队伍的整体素质。

拥有优秀专业技能的财务审计人员是一切财务审计工作的基础，企业要从培养优秀人才做起，奠定审计工作的坚实基础。

企业要全面提高财务审计人员的综合素质，打造一支良好财务审计队伍。

企业对财务工作人员的`选拔和考核都要严格执行，合理的安排每一个岗位的人员。

企业要重视专业人才、专业素质对审计工作的重要作用，从人才选择开始,考核选拔高素质、高能力的专业性的人才，坚决杜绝“托关系”的行为。

审计人员进入企业后,企业要求所有审计人员树立对财务审计工作正确的认知和理解,培养审计人员的责任感，同时定期举办财务审计的相关培训、讲座和调研,让审计人员接受先进的审计理念和手段，并运用到企业财务审计中去。

(二)保证财务审计部门的独立性。

要想使财务审计充分发挥监督、评价的职能,企业必须设立独立的财务审计部门，实现财务审计部门不受干扰的独立工作。

每个企业要根据市场经济的变化和企业自身的发展状况,不断加强财务管理，为公司建立完善的产权机制,同时要求财务审计工作仅对董事会监理负责,负责财务管理的领导不得干涉。

从而真正提高财务审计部门在企业内的地位，维护其权威性,保证其独立性从而改，改善当前大部分企业的财务审计工作状态。

(三)实现企业的财务审计工作信息化办公。

随着网络时代的到来，信息化的办公模式被企业所接受，但是财务审计工作还没有完全改变传统的办公方法，急需进行信息化的改革。

企业应该为信息化技术引入财务审计工作搭建起平台，选择合适的软件，使财务部门形成完整的信息系统，加强对各项信息的管理，从而使企业财务审计的机构更加健全,充分发挥财务审计的功能。

四、结束语。

未来企业财务审计要承担起这些责任，肩负起监督和评价企业经营生产活动的使命，引领企业在新的市场形势下，实现更好的发展。

审计抽样的心得体会

第一段：介绍审计抽样的重要性和目的，阐明文章将通过实际经验总结出的心得体会来帮助提高抽样效率和准确性。

审计抽样是现代审计工作中不可或缺的一环，其通过从大规模数据中选取样本进行检查和分析，以推断总体的特征和异常情况。抽样的目的是为了更快速地获得可靠的审计证据，以便进行后续的结论和意见。下面将通过具体的实践经验总结出的心得体会，分享在审计抽样过程中的经验和思考，以提高抽样效率和准确性。

第二段：总结抽样前的准备工作和思考，如样本容量和抽样方法的选择。

抽样前的准备工作至关重要，它决定了后续抽样的效果和准确性。首先，要确定样本容量的大小。样本容量必须有代表性，能够反映总体的特征，但也不能过大导致工作量和成本过高。合理确定样本容量需要考虑总体的规模、特征和风险程度等因素。其次，还要选择合适的抽样方法。常见的抽样方法包括随机抽样、分层抽样、比例抽样等，选择合适的方法可以使抽样结果更具代表性和可靠性。

第三段：强调数据分析的重要性，以及抽样时的主观偏差问题。

在审计抽样过程中，合理的数据分析是不可或缺的一环。通过对样本数据的分析，我们可以推断整体的特征并发现问题。但是需要注意的是，数据分析过程中存在主观偏差的问题。审计人员可能会在分析中发现一些与预期结果不符的样本，进而在后续工作中优先关注这些异常情况，从而影响到抽样对象的真实性。因此，我们应该尽量客观地进行数据分析，并结合其他审计程序来验证异常情况。

第四段：强调审计抽样的灵活性和应对异常情况的能力。

在实际的审计工作中，我们经常会遇到一些异常情况，例如数据缺失、重大错误或舞弊行为等。这些情况可能会影响到抽样结果的准确性和可靠性。因此，审计人员需要具备一定的灵活性和判断力，能够根据具体情况对抽样计划进行调整和修正。我们可以通过比较多个抽样方法的结果、增加样本容量、加大异常情况的权重等方式来应对异常情况，以确保审计的准确性和完整性。

第五段：总结抽样的优势和不足，并提出进一步提高抽样效率和准确性的建议。

审计抽样作为一种重要的审计手段，具有高效、经济、有效等优势。通过合理设计和应用抽样过程，审计人员能够更快速地获取足够的审计证据，提高工作效率。然而，抽样过程也存在不足之处，如依赖抽样结果、抽样误差和样本偏差等。为了进一步提高抽样效率和准确性，在实践中我们应该不断积累经验，总结方法和技巧，并结合现代科技手段来提高抽样的自动化程度和准确性。

总之，审计抽样是一项复杂的工作，需要审计人员具备扎实的专业知识和一定的经验。通过对抽样过程中的准备工作、数据分析、遇到异常情况的应对以及总结优缺点的思考，可以提高抽样效率和准确性，并为后续的审计工作提供更可靠的依据。不断总结和完善抽样经验，将有助于提高审计工作的质量和效果。

内部审计具体准则审计抽样

审计抽样工作总结

20xx年，我单位内部审计工作，在上级业务部门具体指导和管委会党组的统一领导下，认真学习和执行《^v^关于内部审计工作规定》和《内部审计准则》规定要求，不断加大内部审计力度，在财务收支、基本建设和专项资金审计中发挥了良好的作用，发挥了内部审计的职能作用，起到了为管委会党组当好参谋助手的作用，有力促进了管委会党组的廉政建设。我们的主要做法由如下几点：

(一)建立组织，强化领导。管委会党组始终站在讲政治的高度认识审计工作的重要性，不断增强监督意识，注重在总体上把关、具体上支持、关键时撑腰。在党组领导下履行审计职能，即时组织领导原则，又是做好审计工作的基础。加强领导，党组坚持把审计工作列入重要议事日程，成立了内部审计工作领导小组，由一把手担任组长，纪检组长担任副组长，形成了主要领导亲自抓，分管领导具体抓工作格局。

为加大处理审计力度，党组形成制度，重要问题纳入党组进行讨论研究，做出处理决定。在日常审计过程中，由于监督工作的特殊性，审计人员难免遇到阻力，每逢此时，单组态度坚定、立场明确地为审计人员撑腰，做审计工作的后盾。几年来，由于党组重视与支持，一种抓监督、严法纪、促廉政的审计氛围在全单位上下已经形成，为圆满完成各项审计任务创造了条件。

(二)强化学习，提高素质。审计人员作为审计工作的组织者和实施者，其素质的高低，在很大程度上决定着审计工作的进程、层次和质量，我单位注重从以下两个方面加强审计人员素质培养。

1、加强政治理论学习，确保审计人员政治强。组织审计人员参与党的政治理论的学习，提高审计人员的政治理论素养，确保审计人员政治上的坚定性和思想上的纯洁性。另一方面，主要强化审计人员的职业道德教育，增强审计人员的执法意识、求实意识和自律意识，提高审计人员责任感和使命感。

2、加强业务素质培养，确保审计干部业务精。我们始终把人员素质培养作为审计工作一项重要内容赖抓，制定了详细的审计工作计划，每年派部分审计人员参加上级业务培训。一年来，自行组织举办审计培训班2期，培训审计人员12人(次)，有效地提高了审计人员的业务素质。

一是基建审计，

二是收费方面的审计，

三是各项开支报销上的审计，要有具体数据。

我们通过内部审计，较好地、有效地规范了单位财务制度，开源节流，并在一定程度上提高了资金使用率，但由于内部审计属行业内部审计，其独立性相对缺乏，因此，还存在着审计性低等问题。为尽快解决上述问题，提高内审的性，更有效发挥内审的监督工作。

我们将从以下几个方面改进工作：

一是认真履行《^v^关于内部审计工作的规定》赋予我们的工作职责，正确行使权力，加大审计力度，加强业务素质培训，提高业务水平，使内部审计工作充分发挥作用。

二是积极争取领导支持内审工作，经常性向单位主要领导汇报审计工作情况，把内部审计工作列入单位重要的议事日程，提高内审机构和内审人员的。

四是在抓好内部审计规范化建设的同时，积极开展各项审计项目，突出重点，切实解决内审工作中的难点、疑点问题。

五是亚提高内部审计人员专业水平和政治素质，加强政策、经济、业务的学习和研究，注重实践和探讨，勇于挑战和创新。

六是树立牢固的服务意识，坚持以审计法规、审计制度为准绳，秉公办事，积极为单位加强财务管理献计献策。

审计抽样的心得体会

审计抽样是审计工作中非常重要的一项技术。通过抽样，审计人员可以减少工作量，提高效率，同时也要确保审计结果的可靠性。在实际工作中，我积累了一些关于审计抽样的心得体会，希望能与大家共享。

首先，选择合适的抽样方法是至关重要的。抽样方法的选择与审计目标紧密相关，因此在进行审计抽样之前，我们必须先确定审计的目标和范围。根据目标，我们可以选择适用于抽样的方法，如随机抽样、系统抽样和证据内容抽样等。每种抽样方法都有其优势和限制，审计人员需要根据具体情况，灵活选择，确保抽样结果的可靠性。

其次，合理确定抽样样本的大小是非常重要的。抽样样本大小的确定既要遵循统计学原理，又要考虑实际操作的可行性。如果样本过小，可能无法代表总体；如果样本过大，会增加审计工作量，影响审计效率。在确定样本大小时，我们可以参考经验数据，考虑总体规模、风险程度、误差容忍度等因素。根据经验，一般情况下，样本大小在总体规模的5%左右是比较合适的。

然后，执行抽样时要确保抽样的公正性和随机性。抽样的公正性是指每个单位有相等的机会被选入样本，以保证样本代表性。在实际操作中，审计人员应该使用随机数表或者随机数生成器进行抽样，避免主观因素的影响。同时，审计人员还应该合理地安排抽样时机，确保抽样的随机性。例如，可以选择审计期间内不同时间段进行抽样，避免出现某个时间段的特殊情况对抽样结果的影响。

此外，审计抽样的结果要进行合理的分析和解释。抽样结果只是样本所得的结论，不能直接代表总体。因此，在审计抽样后，我们需要对抽样结果进行合理的分析和解释。首先，我们要计算抽样误差，以评估抽样结果的可靠性。其次，我们还要对抽样结果进行综合分析，结合其他证据，以得出总体的结论。在解释抽样结果时，我们应该采用简明扼要的方式，将结果以清晰的语言，准确地传达给审计委员会或者相关利益相关方。

最后，需要不断总结经验，改进抽样方法。审计抽样是一门不断学习与实践的技术。在实际工作中，我们需要不断总结经验，及时发现问题，改进抽样方法。例如，可以针对不同类型的审计任务，制定专门的抽样方法和步骤，提高抽样结果的准确性和有效性。此外，我们还可以借助现代技术的支持，如数据挖掘、人工智能等，优化抽样的过程和效果。

总之，审计抽样是审计工作的重要环节，需要审计人员具备一定的统计学知识和实践经验。通过合适的抽样方法和样本大小，确保抽样的公正性和随机性，合理分析和解释抽样结果，不断总结经验和改进方法，我们可以提高审计工作的效率和质量，为相关利益相关方提供准确的信息和建议。

审计抽样工作总结

20xx年在校党委和行政的领导下,在上级主管部门的指导帮助下,我们审计处全体同志认真学习、领会^v^三个代表^v^重要思想和^v^^v^^v^会议精神,一如既往地贯彻和落实《审计法》、《^v^关于内部审计工作的规定》和国家相关法律法规。以学校教育工作为中心，结合内审工作实际，紧紧围绕我校的热点、重点、难点问题开展审计工作，充分发挥内审的监督和服务职能，为学校领导及时提供决策依据。全年共开展各项审计400余项，为学校节约了大量资金。在深化学校改革，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，真正起到了^v^经济卫士^v^和^v^参谋助手^v^的作用。由于工作成绩突出，我校审计处被评为20xx年度新乡市内审工作先进单位，两人被评为校级优秀^v^员和^v^三育人^v^工作先进个人。

20xx年是我校各项改革迅速发展的一年，教学、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计处认真贯彻落实审计厅、教育厅等上级部门的指示精神，结合我校实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持^v^完善自我，提高认识^v^的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。

1.参与制定了学校物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。

2.在学校机构改革后，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。

3.调整人员的知识和年龄结构,新增专业审计人员2名（均为应届本科毕业生），加强了审计队伍建设，一名同志获高级会计师资格。经验丰富的老同志和积极上进的年轻人相互交流、相互学习、以老带新、新老结合，形成了一支知识结构和年龄结构较为合理的充满生机和活力的审计队伍。

强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我校每个内审人员都真正成为^v^思想领先、业务过硬、技能娴熟、务实高效^v^的工作高手。

1.派一名同志随同教育厅考察团赴法国等国外学习考察，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。

2.与南京大学、华南理工大学、河南大学等省内外高校相互交流，共同探讨审计工作新思路。

随着高校后勤管理社会化改革的深入，我校后勤集团已逐步成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体，这就要求我们必须建立健全成本核算制度。我们参与制定了一系列后勤改革的规章和措施，同财务处、后勤管理处一道，对集团每个中心进行了成本核算，并结合外校经验，根据本校实际，制定了各项定额标准，为推动学校的后勤改革和发展起到了应有的作用。

^v^科教兴国^v^和^v^发展高科技，实现产业化^v^这一战略的提出，给以高科技为特征的高校校办产业带来了新的机遇和挑战。但是由于校办企业的利益和学校的利益并不完全是一致的，企业内某些同志往往会为了个人利益或小团体利益而致学校利益于不顾，很难保证学校国有资产的保值增值。面对这一现状，我们会同财务处、企业管理处一道，参与制定了校办产业改革工作的相关文件，对校办每个企业进行了清产核资，摸清了企业家底，改善了经营环境，明确了经济责任，提高了经济效益，为领导提供了决策依据，为学校的改革和发展做出了贡献。

随着学校改革的迅速发展，加强内部管理，强化内部监督机制就显得尤为重要。学校工程建设和物资采购是与市场紧密相联的，要实现对工程建设和物资采购工作的有效控制，就必须用各项规章制度来规范和约束。我们参与制定招投标程序及学校物资采购工作的相关规定并监督实施。在招投标工作中真正坚持公开、公正、公平的原则。对物资采购工作，审计处自始至终全过程参加，充分发挥了事前、事中、事后审计的监督作用。一年来共参与招投标项目及物资采购项目110余项，监督签订经济合同50余份，涉及金额近千万元，为学校节约资金130多万元，规范了学校物资采购行为，维护了学校的经济利益。

认真贯彻落实^v^三个代表^v^重要思想，进一步搞好内审工作，按照^v^提出的^v^积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险^v^的原则，稳步推进审计工作深入的开展。

1.开展决算审计2项，通过对20xx年度学校财务决算和工会经费决算情况进行审计，提出了相关意见和建议，进一步规范了学校预决算的编制和管理工作。

2.开展财务收支审计和专项审计调查4项，提出合理化建议20余条，查处应交未交学校资金共计162万元（其中家电公司万元；机械厂万元；印刷厂万元；文体用品公司万元），现基本已全部追回。

3.经济责任审计是为了加强对领导干部的管理和监督，正确评价其经济责任、促进党风廉政建设、保障国有资产增值而实行的一种监督管理制度。一年来我们开展经济责任审计4项，既澄清了厂长（经理）任期内的各项经济责任，同时又为企业和学校提出了一系列建议和措施，促进了企业的经营管理,为校领导提供了决策依据。

4.基建审计：随着我校办学规模的进一步扩大，基础建设项目资金的投入继续增加，全处同志克服人员少，任务重，审计事项跨度长的困难，以我校自身的利益为出发点，紧抓工程项目审计，从工程的招标、施工到竣工验收结算的每个环节，实行全面审计，从中发现存在虚列工程项目，多计工程量，高套定额和多结算工程款诸多问题，对查出的问题进行纠正、整改。全年共审计基建、维修、装饰工程项目340多项，审计金额5000多万元，审减金额160多万元。为学校挽回了经济损失，维护了学校合法权益，有效地规范了工程项目的管理。

5.科研工作是高校发展的一项至关重要的工作，我们集中力量加强对科研专项资金的审计监督，使这些资金充分发挥作用和效益。一年来我们开展科研经费审签11项，促进了科研工作的发展。

6.全面开展审计工作，对全校教职工关心的热点、重点问题进行审计监督。开展住宅楼工程财务决算审计25项，纠正不合理费用支出2万多元，并在《后勤通讯》上加以公告，切实维护了广大教职工的利益，开展专案审计1项,纠正违纪资金12余万元,建议并给予责任人行政处分和经济处罚。严肃了党纪国法，受到了全校教职工的好评。

7.积极开展对外联系，经常性的和省内外高校合作，继续保持与兄弟院校的友好往来,共与兄弟院校合作开展审计项目2项,既查清了问题,又达到了相互学习,相互交流的目的。

总之，经过全处同志的共同努力，虽然我们取得了一定的经济效益和社会效益，为自己赢得了很多荣誉，审计处的工作也受到了领导的认可和支持，取得了全校职工的信任。但是随着中国wto的成功加入和教育事业的蓬勃发展，随着我校改革的进一步深入，我们将面临许多新问题：审计工作急需与国际接轨，审计制度有待进一步完善，审计方法需进一步改进，审计力度需进一步加强。面对这些挑战，在以后的工作中，我们将在^v^^v^^v^精神指导下，努力工作、抓住机遇、总结经验、查找不足，结合^v^报告提出的^v^发展要有新思路、改革要有新突破、开放要有新局面、各项工作要有新举措^v^的重要思想，联系本单位的实际情况，努力使工作再上新台阶！

审计论文

[1]陈婉玲，《isaca信息系统审计准则及其启示》，审计研究，.

[2]王文芳，《网络审计问题及解决对策探讨》，现代商贸工业，.

[3]刘雷，《我国网络审计的现状及问题应对策略》，经营管理者，2010.

[4]汪玉国，《浅谈网络审计的风险及其防范中华审计》，中华审计，2006.

[5]林欢，《完善网络审计的几点看法》，财务与会计，.