会计是一种用于识别、记录和传达财务信息的系统，帮助企业进行决策和规划。以下是一些常见的会计错误和应对方法，供大家参考和学习。
小企业财务会计制度及核算软件备案报告书集合
第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。
第二条公司财务部门的职能是：
（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。
（二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。
（三）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。
（四）厉行节约，合理使用资金。
（五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。
（六）对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。
（七）完成公司交给的其他工作。
第三条公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成。在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。
第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。
财务工作岗位职责第五条总会计师负责组织本公司的下列工作：
（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：
（四）承办公司领导交办的其他工作。第六条会计的主要工作职责是：
（一）按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。
（二）按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。
（三）妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。
（四）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。
第七条出纳的主要工作职责是：
（一）认真执行现金管理制度。
（二）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。
（三）建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。
（四）严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。
（五）积极配合银行做好对帐、报帐工作。
企业会计制度
企业的固定资产分为不动产和动产，固定资产中的动产又分为直接服务于生产经营的和间接服务于生产经营的。我国企业相关制度在不断改革完善，其中财务会计制度实践执行的过程中企业会计核算和管理水平得到了一定的提升。其中固定资产成为企业的重要物质基础，在企业总资产中占据相当的比例，所以迫切要求企业在管理固定资产方面积极探索科学合理的核算管理方法，不断提升企业对固定资产的利用率，从而提升整个企业财务管理及会计核算工作的效率。
《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[20xx]57号)的相关规定，自20xx年7月1日起，固定资产处置采用简易办法计税的，名义税率由4%降为3%，改动前后实际都是减按2%税率。此处看来，实际的税负水平没有改变，如某项动产的不含税处置价为10000元，那么不管名义税率是4%还是3%，实际的税负率都是2%，此处的税负水平均为200元。但是此处规定会影响到增值税的发表开具、纳税申报与财务处理，进而还会影响到企业的所得税税负。
企业固定资产管理制度的设置需要考虑企业预算管理和财务管理的要求，另外在实际管理工作中也需要结合实物管理和价值管理，在固定资产管理中不断健全日常维护制度、内部调拨制度、清查盘点制度、档案管理制度以及成本绩效评价制度等，以此不断促进企业不同环节固定资产的管理，保证管理过程的规范性，严格保证整个固定资产管理工作。
(一)设置专门管理固定资产的部门。
该部门对企业固定资产进行统一的管理和统一的核算。具体来说，无论是固定资产的采购，还是固定资产的修理、报废，都需要经过该固定资产管理部门的审批。另外该管理部门还需要对不同固定资产定期进行盘点，设置专门的盘点人员和监盘人员，记录固定资产的使用情况。在登记固定资产时，需要尽可能详细列示固定资产的清单，对不同固定资产的名称、类别、规格、数量、金额等项目都需要进行记录，根据固定资产的不同类别设置相应的管理方式。保证固定资产的采购、管理以及后期的维护工作相互独立但是又存在紧密联系。在企业财务部门，主要负责全面的核算工作和相应的监督工作，由财务人员建立固定资产以及其累计折旧的总账，向财产物资会计提供相应的业务指导。而对于财产物资会计来说，主要负责的工作内容有：建立固定资产以及其累计折旧的一级明细账，全面控制企业固定资产以及其累计折旧管理工作，保证企业不同部门对固定资产的合理使用，另外还需要登记固定资产卡片，保证所有固定资产上都粘贴着相应的标签。
(二)提倡信息化管理固定资产的方式。
在企业建立全面的网络管理系统，有助于企业固定资产管理部门工作效率的提高。在该网络管理系统中可以实现对固定资产增加减少变化的及时登记,有效的避免了固定资产的重复购置现象，另外还能对企业现有的固定资产进行合理的调配，避免了固定资产浪费现象的产生。现阶段信息化社会不断深人，而在企业实现科学网络化管理已经成为了企业的目标，这就需要企业整合相关财务软件系统网络资源，构建管理固定资产的信息网，在该网络系统中录入固定资产的相关信息。
一方面，固定资产管理部门需要明确不同部门固定资产的负责人，属于该负责人管理范围内的固定资产制作相关卡片，及时向管理部门汇报固定资产的使用情况,另一方面，可以尝试使用条形码进行管理，对于固定资产的出库、入库或者盘点等内容，直接通过扫码完成，扫描信息直接反馈到网络系统中。这些方式都可以提高固定资产管理工作的效率，也保证了固定资产管理工作的准确性。
(三)不断加强固定资产的使用效率。
在提高固定资产使用效率方面，需要从加强固定资产的成本核算处入手，具体需要按照使用固定资产的部门对固定资产折旧成本进行列支，在部门成本中核算相应内容。另外需要按照固定资产的折旧年限，在制作固定资产卡片时结合固定资产分类情况、设置合理的折旧年限和折旧方法，每月进行一次固定资产的折旧计提。所以在不同部门的成本中除了企业的基本事物经费和实际的运行费用，还增加了固定资产的折旧成本，这在一定程度上是核算固定资产和固定资产绩效评价相关数据的支持依据。不同部门在对其管理范围内的固定资产记录分析后，不仅能不断优化固定资产的管理，而且还能保证企业正常的运转。对于已经提足折旧的资产则不需要进行成本的列支，但是一旦发现设备出现问题或者已经报废，及时申请相应的修理或者报废处置，保证企业工作的正常进展。
在成本核算下，企业不同部门能高度重视管理和利用固定资产，后一定会付出相应成本的意识。对企业现有的固定资产进行了合理的调拨，避免了闲置固定资产的现象产生，同时对已经报废的固定资产及时进行处理，避免报废固定资产长期挂账的现象产生，在大幅度上降低了固定资产重复购置或者浪费现象产生的次数，从而不断提升了管理企业固定资产的效益。
(四)编制科学采购固定资产的预算当代社会市场上出现了不同功能、不同类型的新技术或者新产品，企业为了不断提升自身的现代化程度，不同程度设置了购置新型固定资产的计划,但是如果在购置资产时不注重对成本的控制，无疑会给企业带来更多负面的影响。所以需要企业固定资产管理部门引人相关的配置管理方式，编制科学釆购固定资产的预算，对采购固定资产的工作进行细致的规划，在固定资产的需求和存量数据之间进行合理的配置。把固定资产的管理工作当成一个项目来做，事前对项目的必要性及可行性进行研究;在管理项目过程中关注其经济性以及存在的社会效益,事后要关注项目的绩效,保证达到实际的使用需要。总之在固定资产管理的过程中前提条件必须保证充足的资金需求，必要条件是满足企业实际的要求，从而保证整个管理工作的效率。
(见表1)。
综上所述，结合现阶段企业财务会计制度的不断改革完善现状，在现代企业不断发展的要求下需要企业对相关工作进行恰当的整合规划。在具体管理固定资产的过程中要结合企业财务管理以及会计核算的特点，做好相应的衔接工作。设置专门管理固定资产的部门，具体的工作内容细分到不同科室;提倡信息化管理固定资产的方式，不断提升固定资产管理工作的效率;不断加强固定资产的使用效率，避免资源浪费现象的产生;编制科学采购固定资产的预算，严格控制固定资产的管理成本。
企业会计制度
内部会计制度是政府机关、社会团体及各种性质的企业、事业单位依据财政法规自行规范处理会计业务的一种方法，是国家会计制度的一种补充。缺乏完善的会计制度，或仅仅注重内部会计制度的形式建设而不注重实施管理，是导致一些企业公司管理混乱、违规操作、风险严重失控的根源。因此，企业只有完善内部会计制度才能实现其健康快速发展。
伴随着我国经济的快速发展，传统的计划经济体制下的统一会计规范已经不再适合目前我国经济发展。改革开放以来，在市场经济体制下，现代企业发展过程之中往往要求“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”。在整体发展过程之中，要求构建与完善会计管理制度以及会计核算制度，保证权责分明。同时，现代企业的发展还要求政企分开，实现管理的科学化。而想要真正实现管理的科学化，则需要对目前我国内部会计制度进行深入的剖析，要对国家所颁布的法律、法规进行研究。其次，企业内部会计制度建设的构建要能够适应会计改革以及会计规范体系的整体完善。企业会计制度是整个财务工作人员工作过程之中的制度制约。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。企业内部会计制度的建设可以以一个相对完善的系统对会计工作进行指引。随着我国会计工作改革的日益加深，构建一个较为完善的、符合我国社会主义市场经济体制模式的、适合我国社会主义现代化建设的会计制度具有重要意义。企业内部会计制度建设是贯彻落实具体会计准则的基本前提，伴随着我国会计改革的日益深化，构建与我国经济发展以及我国国情相关的会计规范体系已经成为会计发展的新需要。但是，目前出台的会计准则由于诸多因素的影响，使得会计人员在工作过程中其行为具有了很强的随意性。这使得要保证和提高会计准则的实施效果，企业必须在具体会计准则允许的范围内，结合本企业的实际情况，建立符合企业会计核算要求的内部会计制度。
内部会计制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部会计制度的缺失或失效。目前我国在内部会计制度建设方面主要存在以下几个问题。
企业内部会计核算和岗位制度不完善，甚至部分企业根本没有指定内部会计制度。这些企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，企业明显财务力度不足，这就会出现挤占成本、虚报成本、数据虚假、会计失真的情况，致使企业日常会计核算工作随意性过强，直接影响到会计信息的质量，影响企业决算的正确性。因为大多数中小企业认为本企业经营业务少，资金往来单一，便不再需要建立内部会计制度。另外一些企业，只重其形而忘其实，草草建立一套内部会计制度主要用于应付上级检查，而没有起到实质性作用，因此内部会计制度没有得到真正的贯彻和执行。
良好的内部稽查结合一定的审计方式可以在企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，以及在处理经济业务过程中形成相互联系、相互制约的一种管理制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保证财产的安全和完整，可以防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，管理制度《企业内部会计制度论文》。而目前，很多企业在制定内部会计制度时，未能有效地贯彻内部审计制度，这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整。很多企业往往认为一旦建立起内部会计制度，便可以顺利实施。而缺乏必要和有效的监控，内部会计制度只能是形同虚设，很难严格执行下去。
一些企业在设计内部会计制度时，没有充分考虑到它的系统性和可操作性，从而无法使内部会计制度真正融汇、贯穿于企业管理制度的各个方面，使得它不能有效地运转。
2.4企业财务人员素质不高。
一些企业普遍存在着会计人员素质较差、不具备相应的专业知识和职业道德欠缺的情况。很多企业，尤其是民营企业，其财务人员往往是亲戚或者熟人，而这些人员很多都不具备会计专业学历，不懂会计制度，很难规范处理会计业务、认真执行内部企业会计制度。
2.5企业外部缺乏监管。
相关部门和机构没有很好的监督检查企业建立健全内部会计制度的执行情况也是导致企业内部会计制度混乱的原因。尤其会计师事务所及注册会计师不能正确处理诚信与效益的关系，一味追求效益而忽视诚信和职业道德。国家审计署于20xx年对16家具有上市公司年度报表审计资格的会计师事务所一年内的审计业务质量进行检查时发现，注册会计师审计业务质量存在不符合客观、公正原则的现象，其中有14家出具严重失实的审计报告，严重背离了注册会计师应具备的职业道德要求。
总之，良好的内部会计制度虽然是正确处理公司的利益相关者关系、完善公司治理的重要保证，然而从我国现状来看，企业内部会计制度建设的相关理论研究薄弱，财会人员严重缺乏相关知识与技能，企业内部会计制度实务与经济管理的要求相比存在较大差距等问题突出，因此，建立科学、合理、适用的企业内部会计制度是会计理论和实务界必须解决的一大问题。
3.1构建与市场经济发展相统一的企业内部会计控制制度。
企业内部会计控制制度要与市场经济的发展相统一，要符合市场经济的发展需要。由于市场经济发展处于不断的变化过程之中，这直接要求企业内部会计控制制度需要与之相适应。由此可见，要构建一个动态的不断丰富与发展的企业内部会计控制制度。同时，市场经济发展又具有着一定的历史性。所谓历史性，即是指市场经济发展过程之中是基于前一个历史发展点到未来发展点的过程，是一个连续的、渐进的发展过程。这就要求在构建与市场经济发展相统一的企业内部会计控制制度时，要参照以前的会计控制制度，进行修正与革新，这样才能够更好促进企业内部会计控制制度的完善。
3.2提升会计人员的整体素质。
随着社会经济的不断发展，经济活动之中要求参与经济活动个体与群体具有较高素质。从企业内部会计控制制度来看，其指定者与实践者均是依托于人来进行的。因此，会计人员的整体素质水平对于完善企业内部会计控制制度具有重要意义。作为新时期的会计工作人员要能够清楚地了解会计制度变革与市场经济发展规律之间的关系。在实践之中不断地结合自己的工作经验，积极、能动的把握企业内部会计控制制度与实际之间的关系，实事求是的进行会计工作。在实际工作过程之中，要能够严格地进行用人把关。对于重要职位的会计人员、主管人员进行德、智、才等综合素质的选拔，引入科学的竞争体系。其次，要加强在职人员培训，提升会计人员的业务素养与政治素质。还要注重对于职后的职业道德素质教育。教育员工自觉遵守和执行各项会计内控制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的会计内控制约机制。强化会计制度执行的约束和监督机制，保证会计制度严肃性。这样才能够更好地促成企业内部会计控制制度的完善。
企业会计制度
自20世纪70年代以来，由于新技术革命的蓬勃发展，企业结构出现了专业化、分散化和小型化的趋势，中小企业异军突起，在经济发展和社会稳定中发挥着越来越重要的作用。小企业是我国国民经济不可或缺的组成部分，改革开放以来小企业得到了充分发展，据统计，我国中小企业已占全国企业数量的99%以上，实现利税和出口总额分别占全国的60%及40%左右，中小企业还为城乡提供了约75%的就业机会，为解决城镇就业及安置农村剩余劳动力起到了不可替代的作用。促进中小企业发展，已成为当前经济生活的一项重要议题。全国人大最近制定发布了《中小企业促进法》，为我国中小企业的进一步发展提供了政策上的支持和法律上的保障。
从小企业的会计制度建设来讲，在改革开放初期，配合国家对小企业的税收政策及有关法律要求，我们曾制定发布了《个体工商户会计制度》、《农村集体经济组织会计制度》等来规范小企业的会计行为，在一定程度上促进了小企业内部制度建设，也为国家对小企业进行宏观管理提供了基础性条件。随着我国市场经济的发展，新业务、新情况不断涌现，特别是加入世贸组织后，市场竞争更为激烈，为中小企业创造公平竞争的外部环境，是国家义不容辞的责任，制定小企业会计制度可以规范其内部管理和会计核算，有利于提高小企业的综合素质和竞争力，促进小企业的健康发展。
小企业由于规模上的限制，其生产经营较为简单。与其他企业相比，有以下特点：
1.在企业规模、组织结构及资金来源等方面与大企业存在着显著的差异。小企业的所有者和经营者通常是集于一身的，企业的所有权和经营权并未完全分离，因此通常由所有者或者拥有部分所有权的所有者以人格化的方式直接管理，而不是通过管理机构作为间接方来管理。
2.受本身规模的局限，小企业一般很难公开对外发行股票筹集资金。因此，从会计目标来讲，小企业就没有了向投资者或所有者对外提供财务会计信息的基础，与其他企业将为投资者和债权人作为会计信息主要提供对象的情况不同，小企业的财务状况不直接影响公众利益。但由于其逃避纳税、逃废债务的愿望比大型企业更为强烈，会计制度的设计应充分考虑到企业申报纳税和国家税收征管的需要，为税务部门提供更准确的征管方面的信息应作为小企业会计信息提供的一个重要目标。
3.小企业通常具有自有资金有限、自身积累速度慢和市场风险高的特点，影响了其对外筹资能力。资金不足是小企业的先天缺陷，融资难也就成了制约小企业发展的首要问题。虽然小企业可以通过商业信用、政府支持和风险投资等途径融通资金，但相对大企业而言，其筹措资金能力较弱，银行贷款仍是小企业最主要的对外融资方式。
4.由于组织结构简单，员工人数少，出于成本、效益方面的考虑，有些小企业不单设会计机构和会计人员。另外，由于管理人员少，有时各项工作无法分工，因此不能过多地依靠内部控制制度来保证会计信息的真实性。考虑到这一情况，对不具备条件的小企业，应允许其委托社会中介机构进行代理记账。
5.由于其产权结构的影响，小企业的利益与所有者个人的利益高度相关甚至完全一致，管理者对如何提高企业效益十分关心，对涉及加强企业内部成本管理及有关利润分配的内容在很大程度上并不需要由国家作出规范，而是应由企业自行决定。
1.小企业会计制度应适应国家关于对小企业加强税收征管的需要，充分考虑税法要求强化小企业的会计核算。税务部门对小企业的税收征管有查账征收和核定征收两种。核定征收是对不设账簿或虽设账簿但账目混乱，无法提供真实、完整的纳税资料的企业而采用的征管方式，征税效率和准确性相对较差，而且在应纳税所得额的核定方面容易引发税务部门和纳税人之间的矛盾。制定并严格实施小企业会计制度有利于税务部门扩大对小企业查账征收的范围，对于正确确定应纳税所得额，提高纳税效率具有重要意义。
2.充分考虑国家政策扶持小企业发展的需要。资金不足是小企业的先天缺陷，解决小企业筹资难问题将是国家在今后一段时期内对小企业扶持的重点。制定并严格实施小企业会计制度，提供反映小企业生产经营情况的最基本会计信息，有利于正确判断小企业的财务状况和盈利能力，降低贷款风险，也有助于提高银行等金融部门对小企业贷款的积极性。另外，对小企业的财政补贴，落实对小企业的税收优惠政策都离不开科学的小企业会计制度。
3.注重加强小企业自身管理。由于规模小，竞争能力不强，行业竞争无序及人员素质总体不高等原因，部分小企业自身管理不很规范。虽然国家制定小企业会计制度主要是为纳税等宏观管理服务，但在一定程度上也应考虑到小企业进行内部管理的要求，以增强其管理水平和竞争力。如果小企业能够把会计制度中的有关规定与加强企业内部管理结合起来，对于小企业自身的发展及向中、大型企业的过渡都是极为有利的。
4.力求与国际上对小企业会计核算进行规范的标准相协调。对小企业会计核算的规范，目前也是国际会计界的热点问题。联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组在去年10月举办的会议上专门讨论了小企业的会计规范问题。国际会计准则理事会也已将中小企业会计核算准则的制定列入了议事日程。鉴于小企业的发展对世界经济的推动作用，各国都已逐步认识到规范小企业的会计核算对自身经济发展的重要性并已采取措施着手进行相关会计准则的制定工作，不少国家如英国、加拿大等已制定发布了自己的小企业会计准则。因此，在制定小企业会计制度的过程中，在考虑我国特定的经济环境的前提下，也要充分关注国际上对小企业会计标准的发展趋势。
1.关于小企业的划分标准。目前我们在小企业会计制度的起草过程中，面临的主要问题是对小企业的标准应如何界定。刚刚发布的《中小企业促进法》对划分中小企业的标准作了一些定性规定，但具体标准还有待于进一步明确。由于不同类型的小企业，组织形式不同，设立时所依据的法律不同，计税办法也存在很大的差异，因此在缺乏对小企业进行严格界定的情况下，很难准确制定相应的会计核算办法。如何定义小企业也是世界各国普遍感到比较困难的问题，而且对企业按大小进行分类历来是一个充满争议的问题。
企业会计制度
(一)新《企业会计制度》明确规定了企业必须计提各种资产减值准备(即：坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、委托贷款减值准备，又称“八项准备”)。这些准备的提取，首先最直接的影响就是企业的利润将大幅下降;其次是由于目前除上市公司外，大部分企业仅计提了坏账准备和商品削价准备，其它各项准备均未提取，企业存在大量的减值资产，八项准备的计提将使企业资产减少，对企业的财务状况产生很大影响，在实施新制度初期，表现特别明显。
(二)待处理财产损失不许跨年挂账，开办费、递延资产等费用性资产项目的取消，也将直接冲减企业利润，影响企业财务状况和经营成果。
(三)或有事项在同时满足：该义务是企业承担的现时义务、可能导致企业现金流出、能够可靠计量时，企业应根据预计可能计提负债，并直接增加企业当期费用。
(四)借款费用资本化必须满足的三个条件、固定资产“达到预定可使用状态”的几种情况以及资本化金额的具体计算公式。此外，还明确规定：在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入不得冲减所购建的固定资产成本，所发生利息收入直接通过财务费用计入当期损益。
(五)《企业会计制度》增加了实质重于形式原则，即企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。典型的如对收入的确认，新制度则抛开收入取得的形式，从实质上取得收入这一主要原则出发，规定了收入确认的几个条件，要求企业以这几个条件为收入确认的判断标准。如售后回购，本质上不是一种销售，而是一项融资协议，整个交易不应确认为收入;再比如，融资租赁，从法律形式上看，承租人并不具有所有权，但与所有权有关的风险和报酬实质上已转移给了承租人，承租人应作为资产入账。
(六)严格按照资产定义确认和计量各项资产，指出资产是过去交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，而不是由未来交易事项形成的资源;预期会给企业带来经济利益，如果企业某项财产不能带来未来经济利益，则该财产不能确认为企业的资产，《企业会计制度》规定，企业各项待处理财产损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。
(七)《企业会计制度》规定：偿债资产的账面价值与应付债务的账面价值之间的差额不再记入当期损益，而是记入资本公积。这一规定使许多企业原来可以通过债务重组进行操纵利润的情况，得以严格控制。
(八)对非货币性交易：一是不再区分同类资产交换和非同类资产交换，一律将非货币性交易视为同类资产的交换进行处理;二是与对债务重组账务处理规范相似，放弃了使用换出资产的公允价值作为换入资产入账价值确定标准的做法，以换出资产的账面价值加上相关的税费作为换入资产的入账价值，只有在发生补价的情况下，收到补价的企业才根据补价占换出资产公允价值的比例为基础，确认收益。
(九)在资产负债表中，部分项目以其账面价值填列，而不是以其账面余额填列。如“短期投资”、“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“在建工程”、“无形资产”等项目，都是以其账面余额扣除计提的准备后的金额填列。需要注意的是，对于“固定资产”项目，应分别“固定资产原价”，“累计折旧”，“固定资产净值”、“固定资产减值准备”、“固定资产净额”等项目填列;对于超过1年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也并入“长期债权投资”项目;对于“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列;代销商品款不单独作为负债项目列示，而是作为存货项目的一个减项(抵减项处理)等等。
(十)在资产负债表中，还增加了“预计负债”和“已归还投资”及“实收资本(或股本)净额”项目，分别反映企业预计负债的期末余额和中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资及归还投资者投资后的实收资本(或股本)净额。在利润表中，适当归并了“折扣与折让”，“存货跌价损失”两个项目，它们的相关内容分别归并到“主营业务收入”、“管理费用”等科目中反映;在补充资料中适当增加了“会计政策变更增加(减少)利润总额”、“会计估计变更增加(减少)利润总额”、“债务重组损失”等项目。
(十一)增加了融资租入固定资产入账价值的确定方法。即在租赁开始日，按租赁开始日租赁资产的账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值。
(十二)按新制度的规定，企业转让无形资产所有权取得的价款与该无形资产的账面价值之间的差额，作为利息来核算，不再通过“其他业务收入”和“其他业务支出”科目核算，而是按其差额记入“营业外收入”或“营业外支出”(出租无形资产的租金收入和出租成本，仍通过“其他业务收入”和“其他业务支出”科目核算)。
在过去，企业的会计核算与税收核算基本一致，随着国家财务会计制度、税务制度的不断调整，会计与税收逐步从统一走向分离。特别是近几年来，国家税收制度在不断补充和完善，税收制度在某些方面已完全脱离了财务会计制度的规定。而新会计制度的实施，将更加扩大会计与税收的分离，使企业会计难以服从税收。如提取各项减值准备，3年以上应收账款全额提取坏账准备，预提或有支出以及因会计政策、会计估计变更而调整的会计记录等都将影响企业纳税调整。新会计制度要求企业采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”进行核算，因此，既要符合企业会计制度要求，又要准确计算缴纳所得税，对于会计人员来说，又是一项新的挑战，尽快提高业务素质成为一件迫在眉睫的大事。
新企业会计制度对各项具体会计事项的确认、计量、记录、报告等作出明确的信息披露要求，会计信息披露作为企业会计的一个重要组成部分，将越来越受到企业管理者的重视，企业应把会计信息披露作为一项制度化、日常化工作来管理和规范，会计信息披露的加强促使企业重视会计信息，努力提高会计信息质量，以满足企业信息使用者的需要，从而不断扩大企业会计信息的影响力。
会计职业判断主要表现在会计政策选择和会计估计两个方面。新会计制度扩大资产减值准备的计提范围，对企业固定资产折旧方法、年限、残值等也只规定了一般性原则，由企业根据其实际情况加以确定，而不像行业会计制度中对这些方面规定得过死。收入的确认、或有支出的估计等，所有这些都扩大了企业会计政策的选择和会计估计的范围，使企业会计核算的难度增加，从而对企业会计人员的职业判断提出更高的要求。企业的会计人员不仅要有丰富的专业知识和良好的职业素质，而且还要有较强的综合能力，高度敏感性和较强的洞察力。而目前国有企业人才流失严重，企业现有会计人员的素质与上市公司在整体上看，还有一定的差距，努力提高国有企业会计人员的素质已成为当务之急。
企业会计制度报告
20_年，对我而言，是一个有着特殊意义的一年;_x，是一个让我有着特殊感情的地方。在这里，我从一名前台柜员，转变成一个没有任何经验的主办会计，角色的跨度让我曾彷徨过，不知所措过，但是在领导及同事们的关心、帮助、指导下，我坚定了信心，通过自身的不断努力，无论是在敬业精神、思想境界，还是在业务素质、工作能力上都得到很大提高，严格执行上级下达的各项任务，认真履行岗位职责，努力完成本职工作。现将本人这几个月以来的工作、学习情况及今后努力方向汇报如下：
一、主要工作情况。
回想刚刚接手会计工作时，面对着财务报表及各种账簿，我不知如何下手，所谓“三人行必有我师”，遇到不懂的地方，我就向很多前辈及同事请教。因此，第一个月的各种报表在请教多位师傅后按时报送。
在日常工作中，坚持每周一次盘查库存现金及重要空白凭证，确保帐实相符。定期进行帐务核对，及时将贷款电子收放台帐与五级分类管理系统、信贷管理系统进行核对，将所收的每一笔本金或利息在借据上进行登记，发现问题及时查清，防止发生差错，做好帐务“五无六相符”;编制、审核会计凭证，严格按“三签”制度进行报账。按要求登记各种登记簿，按照《事后监督管理办法》认真审核会计凭证要素及相关附件，落实存款“实名制”规定，正确审查支票及存单(折)印章挂失手续，登记好相关证件手续等等。认真填制会计封面及封盒，坚持“星期一、星期三、星期五”准时上交凭证。
对于事后监督员下达的整改通知书及时整改到位。严格按照县联社对各社库存现金的限额，及时做好资金的上缴与留存，对于大额现金的支取应及时向人民银行报备，确保资金的安全性。坚持双人临柜、钱帐分管、印证分管、证押分管”的会计出纳制度。坚持每天开好晨会，做好上传下达，总结昨日工作，布置当日工作，做好晨会登记等等。
认真学习“三防一保”有关文件精神，不断地增强安全防范意识，注意关注社会上发生的金融案件，吸取别人的经验教训，防微杜渐，当班期间时刻保持警惕，严格按“三防一保”的要求，熟记防盗防抢防暴预案和报警电话，熟练掌握、使用好各种防范器械。不管是在营业前、营业中、还是营业后都一样重视，按规定要求执行值班守库制度，确保值班不失控，安全无事故。
我知道会计工作远不止这些，我学到的也只是皮毛而已。在这两个月里，我渐渐地感觉到会计岗位的重要性与责任性，也感知自己肩上的担子是沉重的。会计工作，事无巨细，无论大小，都要养成严谨、细致的工作作风，严格按照会计制度规章办事，严守组织纪律，提倡职业道德，力求为客户提供质的服务，真正的做到“用心服务，真情无限”。同时遵守《农村信用社会计基本制度》履行会计的岗位职责，真正做到爱岗敬业。
二、学习情况。
我是一个初出茅庐的新手，压力是无形的，但我更多的是将压力转化动力，紧张而又充实的工作氛围让我懂得了我在理论知识及工作实践方面的欠缺。因此我将本着“在工作中学习，在学习中工作”的思想做好会计工作，只有这样才能不断丰富自己的理论知识，才能更好地将所学知识正确的指导工作。任何一项工作对于我来说都是崭新的一页。每当工作中遇到棘手的问题，我都会先用笔记本记下来，然后虚心向身边的同事、领导请教。工作之余，我会看看《信用社会计核算办法》、《会计理论与实务—新企业会计准则实施手册》、《农村信用社会计基本制度》等会计及信用社相关法律法规方面的书籍。在这里，没有身份的区别，没有年龄的界限，我们大家在一起相互学习，相互交流，直到弄懂弄通为止，取别人之长，补已之短。把自己锻炼成一个多面手，胜任每一个工作岗位。
三、存在的问题及今后努力方向。
目前的工作，除了自己努力外，更主要的是领助的结果，这离上级的要求还有较大的差距，还存在许多不足。比如专业知识不够精细;遇到困难时不能做到临危不乱，人员工作分配不够合导的指导和同志们帮理等等。
因此，在以后的工作中，我将从以下几个方面努力：
一是加强学习的深度和广度，学习相关的会计知识，能做到学以致用，理论与现实相结合。
二是充分发挥主观能动性，积极组织、协调内外勤工作，对工作具有远见性及创新能力，提高办事效率。
三是与同事之间相互学习，相互借鉴，这样别人犯的错自己会避免，别人的优点自己会吸取。
新的一年已经拉开序幕，我将把自己的“行程”计划写得更周密。所谓“立长志，常立志”，希望自己成为立长志的人，能坚守自己的想法，坚持自己的计划，怀揣着积极向上的心情迎接崭新的20_。
述职人：_x。
__年_月_日。
企业会计制度报告
回顾既紧张而又充实的20_年，感觉到这是我个人工作、学习和生活上收获的一年。感谢所领导为我提供各种锻炼自我、提高素质、升华内涵的机会，同时，也向一年来关心、支持和帮助我工作的主管领导、同事们道一声真诚的感谢，感谢大家在工作和生活上对我的无私关爱。一年来，我基本上完成了自己的本职工作，较好地履行了岗位职责，现就我一年来于村内履行职责的情况作如下述职，请予以评议：
一、加强学习，提高了政治理论和岗位知识水平。
具备良好的政治和业务素质是做好本职工作的前提和必要条件。在领导的带领下，我认真学习了精神和“十二五”规划精神等一系列的文件精神与政治理论知识。同时还在工作中及工作之余积极参加了财务相关课程的学习，先后学习了《会计电算化》、《会计基捶》和《财经法规与会计职业道德》，加强了会计的专业知识，以便更好的服务村民。
二、勤于动笔，增强文字功底。
村内的具体工作比较多且复杂，要求有较强的文字表达能力。材料的写作要求尽可能的详劲准确，这样才能保证向领导反映准确信息，为及时决策提供可靠依据。为了提高自己的写作能力，我从研究已经成型的材料入手，细心揣摩，边写边改，并请领导和老同志帮把关，提出意见和建议，然后再进行修改，经过反复推敲，最后定稿。
在工作之余，我翻阅文件资料，虚心学习同事们的经验、做法，大胆地进行工作尝试，将学习到的知识应用到实际工作之中。
三、摆正位置，服从领导安排，做好领导的助手。
研究已经成型的材料入手，细心揣摩，边写边改，并请领导和老同志帮把关，提出意见和建议，然后再进行修改，经过反复推敲，最后定稿。在工作之余，我翻阅文件资料，虚心学习同事们的经验、做法，大胆地进行工作尝试，将学习到的知识应用到实际工作之中。
四、团结同事，努力工作。
在工作中，我注意团结同事，宽以待人，不计较个人得失，从不与同事争名利、争长短，任劳任怨，努力做好自己的工作。同时严于律己，不把小事当无事，不把小错当无错。时时、处处以大局为重，讲团结、讲正气、讲原则。办公室工作无小事，任何一件领导交办或同事托付办理的事，我都会千方百计地去把它做好。在办公室的日常工作中，所领导给予了我极大的帮助，对我言传身教，使我受益匪浅，得以迅速地成长起来。
五、工作中存在的问题和不足。
虽然我在工作中取得了一定的成绩，但还存在一些问题和不足：一是政治理论修养不足，造成公文写作的局限性;二是长时间繁忙工作时容易松懈，持久的紧迫感稍有不足;三是工作主动性还不够，工作预见性有待提高。
述职人：_x。
__年_月_日。
小企业财务会计制度及核算软件备案报告书集合
全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度。敬业爱岗，不做有损于公司的事。严格按照公司财务管理制度做好自己的本职工作，对待工作认真踏实，树立为客户服务意识，贯彻公司质量方针和质量目标。
财务部门职责范围。
1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。
2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。
3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。
4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。
5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门江都消耗、节约费用，提高经济效益。
6、建立健全各种财务账目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动根系分析，为公司领导决策提供有效依据。
7、负责公司办公用品库的管理。
8、参与公司销售合同和采购合同的评审工作。
9、及时核算和上缴各种税金。
10、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。
11、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。
12、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。
会计岗位职责。
1、明细账、分类账、总账。
2、全面了解掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行。
3、负责总账、明细账、分类账的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证，登记总账。
4、对其他应收、应收账款即使催收清理，按公司规定安排固定资产及库存材料的资产的盘点。
5、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，勾稽关系清楚。
6、负责装订、管理会计档案。
7、承办公司领导交办的其他工作。
出纳员岗位职责。
1、办理现金收支和银行结算业务，严格按照我国有关现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现金，不以白条抵库。
2、顺序、及时地登记现金和银行存款日记账，保证数字清楚、内容准确，做到日清月结，要及时核对库存现金，每周一填写货币资金周报表。
3、保管好库存现金，有价证券，确保其安全无缺，如有短缺要赔偿损失。
4、保管好印章，严格按规定用途使用印章，签发支票用的印章不得全交出纳员一人保管。
5、严格管理空白收据和空白发票，认真办理领用手续，按规定签发支票，对签发空头支票负责。
6、完成财务总监或财务经理交付的其他工作。
企业会计制度
《为了更好的迎合经济市场需要，会计制度的变更显得更加符合当前的全球市场经济。据11月19日塞内加尔《太阳报》消息，西非国家自xx年1月1日开将执行新的会计制度。近日，塞内加尔会计和注册会计师协会举办了新会计制度规则介绍会。
法勒会长称，西非国家会计体系已xx年，随着世界经济环境变迁，财务制度也面临改革并与世界接轨。会计制度改革目标是提高财务信息质量，严格遵守地区环境特点和国际公约，符合资产、负债和折旧的基本标准。
与旧会计准则相比，新会计准则对会计科目作出如下调整：
1.“现金”科目改为“库存现金”科目。
2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资。
产”，并在“交易性金融资产”科目下设置了“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。
3.“物资采购”科目改为“材料采购”科目。
4.“包装物”和“低值易耗品”科目合并为“周转材料”科目，按新准则《应用指南》的讲解，企业也可以根据自身的具体情况，单设“包装物”科目、“低值易耗品”科目或“包装物及低值易耗品”科目。
5.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重新分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。
6.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者并存而持有的房地产。
7.新准则增加了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目核算内容。核算企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的业务。应按应收合同或协议价款借记“长期应收款”科目，按其公允价值(现值)贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。
应收的`合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。
8.新准则调整了“长期股权投资”科目的核算内容，权益法核算下，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。
10.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来。
11.新准则取消了“递延税款”科目，而设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原准则相比有所变化。
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率。
递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率。
12.新准则设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
13.新准则把“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。
14.新准则把“应交税金”和“其他应交款”科目合并为“应交税费”科目。
15.新准则调整了“预计负债”科目。核算内容与原准则相比有所变化。
16.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。
17.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。
18.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。
19.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
20.新准则把“其他业务支出”科目改为“其他业务成本”科目。
21.新准则把“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。
22.新准则把“营业费用”科目改为“销售费用”科目。
23.新准则增设了“资产减值损失”科目。
24.新准则把“所得税”科目改为“所得税费用”科目。
25.新准则取消了资产负债表中的“待摊费用”和“预提费用”科目。
企业会计制度
：现阶段广播电视行业所面临的竞争压力不容小觑，会计管理工作作为广播电视行业事业单位的经营、运行的重要内容之一，需不断完善会计管理制度，改善及创新会计管理机制，逐渐完成向企业会计制度的转变过程，以适应日趋多样化的市场经济体制。本文就传统广播电视行业事业单位会计管理制度及模式存在的弊端进行分析，同时阐述了广播电视行业事业单位会计向企业会计制度转变的相关策略。
近些年来，随着我国财会制度的不断改革，越来越多的事业单位都在该方面进行相关改制，有效加强了与市场之间的密切关系，提升了综合竞争能力。广播电视行业事业单位会计工作向企业会计制度转变是其发展的必然趋势，同时部分同类行业会计改革实践也证明其更适用于改制后的《企业财务通则》进行会计核算。进而，广播电视行业事业单位应对传统会计管理制度及模式进行重新分析认识，不断完善和创新财务会计管理内容，实现向企业会计制度重要转变。
广播电视行业事业单位存在多个会计核算主体，除了广播电视集团之外，还下设电视台、电台、中心等多个会计主体。在传统广播电视行业事业单位会计工作中，对于会计科目的设置过于单一，只是单纯的套用事业单位会计制度，而忽略了自收自支和以经营性业务为主的行业特殊性，没能及时有效地对节目的编录经费、劳务成本及管理费用等进行科目设置，不能明确划分会计核算工作的各项科目。
广播电视行业事业单位的经营性业务主要包括广告播出和专项活动两种运行模式。多年来一直按照事业单位会计制度采取收付实现制的收支核算方法，无法准确反映业务发生的真实情况。对于电台、电视台自办的专项活动业务，不计入成本，通过应收应付科目核算，收入扣除上交税费和相应支出后结余经费自用。不仅难以对实际的资金使用情况进行准确的绩效评价与考核，也容易造成专项活动结束后结余开支的盲目使用，在资金的合理优化上很难达到理想效果。
无论哪个领域的企事业单位，在其正常的生产、经营及运行之中都存在一定的风险。广播电视行业事业单位的财会风险可分为筹资风险、投资风险、支付风险、核算风险及道德风险等，种种风险的预防及应对对于事业单位的财会工作稳健运行具有十分重要的意义。然而，现阶段很多广播电视行业事业单位财会管理人员风险意识淡薄，缺乏风险预防及控制能力，认为风险管理只是相关管理人员的任务，忽视了员工的参与性，同时内控制度不健全，在风险管理上没能有效结合自身特点而制定风险计划。
在传统的广播电视行业事业单位会计工作中，相关会计核算人员缺乏一定的核算意识，工作量与企业单位比较相对轻松，数据核算量较小。会计工作仍只停留在对单位财款、账目账单、经费收付等方面，未表现出向管理型会计的转变倾向，如通过财会预算实现成本核算管理。核算型会计向管理型会计的转变是现阶段会计工作发展的必然趋势，可有效促进会计工作的良好落实，切实提升综合竞争力。
广播电视行业事业单位会计向企业会计制度转变过程中，需根据之前《事业单位会计制度》进行核算的会计结果转变成根据《企业会计制度》进行核算的会计结果。首先，根据《企业所属事业单位财务报表项目转换参考格式》对广播电视行业事业单位的会计报表及科目同企业会计报表及科目进行对应转变；其次，由于事业单位会计制度与企业单位会计制度在项目报表及科目核算的方法和基础不同，在转表后会出现内容及数量上的差异，需针对科目对应转换原则上对差异进行调整分录编制，同时根据重要性原则对差异进行追溯调整；最后，做好转变前后的衔接工作，制定并妥善保管相关会计档案。在实际应用过程中的一个实例，在应收账科目下增加已开票和未开票两个明细科目，既可以按照权责发生制将当月广告实际播量作为核算收入的基础，又解决了和税法关于开票时做收入规定的冲突问题。
针对广播电视行业事业单位会计成本核算模式的转变，首先是对会计核算基础的转变。实现传统广播电视行业事业单位会计核算的收付实现制向企业会计的权责发生制进行转变。同时，建立科学的固定资产核算方式。广播电视行业事业单位根据企业会计制度建立固定资产核算方式，对固定资产的构建、使用及处置等项目进行设置，通过适当的固定资产折旧办法，增设“累计折旧”科目，从而更加真实地反映固定资产的价值消耗。此外，对于专项活动收支不再只通过应收应付款核算，应将其对应专项收入专项成本进行配比，结余转入利润。通过成本核算模式上的转变，有利于加强成本控制，良好地体现出广播电视行业事业单位业务经营活动的效果，实现对企业计划、预算、控制和报告的一体化。
针对传统广播电视行业事业单位会计工作风险意识淡薄现象，在向企业会计制度转变过程中，需从思想意识和制度建设两方面入手，一方面着重加强提高财会风险管理意识，以企业财会风险管理体系及模式对自身事业单位所存在的财会风险进行分析，及时做好财会风险预防工作。同时，对财会工作的未知风险进行预测，不断完善及创新风险应对措施，对于广播电视行业中风险的特殊性进行针对性的规划设计，加强风险管理的全员参与，根据企业实际情况严格落实内控制度。另外还需严格会计管理制度，制定相应的会计工作奖惩机制，保证转变过程的有效落实。
由于广播电视行业事业单位会计人员的专业技术能力和企业会计存在一定差距，应不断提升会计人员专业技术培训，定期组织各项考核。转变会计人员的思想及价值观念，在完成核算工作同时，提升自身会计管理意识，不断完善自身管理经验，以适应市场经济体制下日趋复杂的会计工作。将会计职能在简单核算的基础上，扩展为事前的预算规划、事中的财务决策和控制，事后的业绩评价和考核三方面，实现核算型会计向管理型会计的转变。总的来说，广播电视行业事业单位会计向企业会计制度的转变具有十分重要的现实意义。可有效提高事业单位会计工作及管理的有效落实，提升会计人员专业能力及个人素质，加强事业单位的综合竞争能力，以适应现阶段日趋多样化的市场经济体制，实现向企业会计的成功转型。
1.张帆，张耀华.经营性事业单位改制转企面临的问题及对策.农村经济与科技，20xx,16(3).
2.苏善江，何跃群，税雪.浅析新《事业单位会计制度》变化与企业会计准则的关联性.商业会计，20xx(11).
3.孙剑巍.事业单位会计制度向企业化会计管理制度过渡的必要性.江苏商论，20xx(5).
企业会计制度
企业内部会计制度是指在国家统一会计规范的指导和约束下，由企业自行设计的，旨在恰当反映企业财务状况和经营成果的会计原则、程序和方法。作为会计工作的具体规范，企业内部会计制度与统一会计规范相比，具有如下特征：
1.范围专一企业会计制度一般是在总会计师或财务机构负责人的领导下，由财会人员针对企业的经营特点和管理需要制定的，其有效范围仅限于一个特定的企业或企业集团，不具有普遍适用性。
2.内容条例务实企业内部会计制度旨在通过揭示企业会计活动的特殊性，解决实际工作中遇到的各种问题，保证会计核算和会计管理工作的正常运行。因此其组成内容与条例力求详实具体，避免概括抽象。
3.程序方法明确企业内部会计制度规定的会计事项处理程序和方法力求直观明确，防止伸缩性，一般不留余地。例如：固定资产折旧使用的方法，分类折旧率的确定；坏帐损失估计采用的方法；物资采购成本核算的方法；账务处理采用何种组织程序等都应明文规定。由此可见，企业内部会计制度具有比较强的可操作性。
主要内容从会计实践的范围与内容及会计工作的目标与要求方面，建立《企业内部财务管理制度》，明确公司财务管理职能、权限及基本任务，要求直属企业、全资公司、控股公司采用并遵守。
（1）规范会计凭证的种类、格式、用途及填制、审核要求。根据实际，设置原始凭证、记账凭证、记账凭证汇总表。记账凭证按用途分为收款、付款、转账凭证，由出纳统一编号。
（2）规范使用账簿种类、格式、登记要求及方法。设置总分类账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
（3）规范提供内外会计信息的报表种类、指标及编报要求等，其主要作用体现在保证会计核算工作的正常开展。
为了使企业内部的会计管理更加规范，针对企业的实际情况，制定了相关的会计管理办法及相关制度。
（1）保证经济活动的合法合规，防止错误发生的内部控制制度。
（2）计量工作实行三级会计核算办法。实行三级会计核算办法，要求三级部门在各自的成本指标范围内，加强成本管理，承担完成降低成本任务的经济责任。财务部负责编制企业成本计划，下达成本和节约指标，定期计算产品成本，控制和检查成本计划定额的执行，组织成本分析，制定内部经济核算办法。
（3）加强内部经济核算，明确部门经济责任，考核其工作业绩的内部结算制度。
（4）揭示工作中出现的问题及产生的原因，寻求解决措施的会计分析制度。
（5）发挥会计预测决策作用的会计预测决策制度等。制定这些制度旨在强化会计管理功能，充分发挥会计的管理作用。
3.建立、完善内部会计控制规范。
（1）建立合理的会计工作组织体系。根据会计业务需要，设置独立的会计机构，配备符合条件的专职会计人员，同时要明确单位负责人对会计师工作的领导职责，以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。
（2）建立会计人员岗位责任制。会计岗位的设置既要符合本单位实际需要，更要符合内部控制要求，真正做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。每一在岗会计人员都有相应的岗位责任制，做到权责分明，且会计人员的岗位要定期轮换。
（3）建立原始记录、会计档案管理制度及会计稽核制度。统一各项记录的内容、格式和填制方法，对原始凭证记录的签发、传递程序、汇集、反馈等，均要明确有关人员职责。设立会计稽核人员。稽核人员要符合有关规定的要求，要有明确的分工和职责。会计档案要由专人管理，会计资料的归档、调阅、销毁等要有明确的管理制度。
（4）建立凭证传递、账务处理程序制度。主要是根据会计制度的要求，使用会计科目，设置会计账簿，对外报送会计报表等。大连供电公司根据自身特点制定了会计科目使用规则。
（5）建立财产管理制度。规范固定资产、低值易耗品、包装物等，要有相应的购进、领用、报废、处理等制度。按照国家财政部的相关文件规定，确定固定资产折旧实行直线法，并按照设备的不同分类确定同类资产的使用年限。固定资产的购进、调拨、出售等建立台账。建立财产物资定期盘存制度，账账、账实核对制度，财产盘盈、盘亏、报废核销、批准权限及责任制度等，同时做出盘盈、盘亏的会计处理。对于材料的采购及核算实行实际成本法。另外，根据材料采购及领用的业务量较大的特点，还专门设置了一名材料核算会计，以保证材料核算的准确性。
（6）建立产品销售与往来款项对账管理制度。主要制定所售产品的价格管理制度及货款回笼管理制度。在货款回笼制度方面，要特别注重所售产品的赊销管理，要根据不同单位的信誉状况、经济实力，制定不同的赊销时间、金额，明确赊销批准权限、责任等。财务部要定期向单位销售部提供应收账款明细供其及时核对清缴，对于长期未能收回的账款，财务人员帮助销售部对其进行分析，共同商讨找出解决方案。在账务上按比例计提坏账准备。
（7）建立货币资金管理制度。在资金筹集上，要合理确定筹资规模和筹资结构、筹资方式，防范财务风险的发生。对于基层部门的资金需求，先向财务部提交项目的可研报告书和资金的使用预算书，经过一定的分析和论证后，由财务部负责筹措和调配资金，特殊大额的资金需求，应经过总经理办公会批准通过。在资金使用上，要严加调控，坚持先经营、后消费，先重点、后一般的原则，按照事先的资金使用计划和相应的工作进度由财务部予以控制。在资金筹集过程中确需发生的担保事项，应进行认真的考察分析，做出分析报告书，提交总经理办公会批准通过。
企业会计制度
第一条为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。
第二条除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业(含公司，下同)，执行本制度。
第三条企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。
第四条企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。
第五条会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。
第六条会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
第七条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。
本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。
第八条企业的会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的企业、可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。
第九条企业的会计记账采用借贷记账法。
第十条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。
第十一条企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：
(一)会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
(二)企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
(三)企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
(四)企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
(五)企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
(六)企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
(七)企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。
(八)企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
(九)企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
(十)企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。
(十一)企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。
(十二)企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。
(十三)企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露;对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。
第二章资产。
企业会计制度,企业会计制度
第七十九条、所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
第八十条、企业的实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。
(一)一般企业实收资本应按以下规定核算：
1.投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。
2.投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值入账。
3.投资者投入的外币，合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合;合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合，因汇率不同产生的折合差额，作为资本公积处理。
4.中外合作经营企业依照有关法律、法规的规定，在合作期间归还投资者投资的，对已归还的投资应当单独核算，并在资产负债表中作为实收资本的减项单独反映。
1.公司的股本应当在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票取得。公司发行的股票，应按其面值作为股本，超过面值发行取得的收入;其超过面值的部分，作为股本溢价，计入资本公积。
2.境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，按确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，作为股本入账，按收到股款当日的汇率折合的人民币金额与按人民币计算的股票面值总额的差额，作为资本公积处理。
第八十一条、企业资本(或股本)除下列情况外，不得随意变动：
(一)符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得投资者的出资时，登记入账。
(二)企业按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还投资时登记入账。采用收购本企业股票方式减资的，在实际购入本企业股票时，登记入账。
企业应当将因减资而注销股份、发还股款，以及因减资需更新股票的变动情况，在股本账户的明细账及有关备查簿中详细记录。
投资者按规定转让其出资的，企业应当于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的出资额，在资本(或股本)账户的有关明细账户及各备查登记簿中转为受让方。
第八十二条、资本公积包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。资本公积项目主要包括：
(二)接受非现金资产捐赠准备，是指企业因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积;。
(三)接受现金捐赠，是指企业因接受现金捐赠而增加的资本公积;。
(七)其他资本公积，是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转入的金额。债权人豁免的债务也在本项目核算。
资本公积各准备项目不能转增资本(或股本)。
第八十三条、盈余公积按照企业性质，分别包括以下内容：
(一)一般企业和股份有限公司的盈余公积包括：
1.法定盈余公积，是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积;。
3.法定公益金，是指企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金，法定公益金用于职工集体福利时，应当将其转入任意盈余公积。
企业的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本(或股本)。符合规定条件的企业，也可以用盈余公积分派现金股利。
3.利润归还投资，是指中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资。
企业会计制度,企业会计制度
第一百二十一条、会计调整，是指企业因按照国家法律、行政法规和会计制度的要求，或者因特定情况下按照会计制度规定对企业原采用的会计政策、会计估计，以及发现的会计差错、发生的资产负债表日后事项等所作的调整。
会计政策，是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。具体原则，是指企业按照国家统一的会计核算制度所制定的、适合于本企业的会计制度中所采用的会计原则;具体会计处理方法，是指企业在会计核算中对于诸多可选择的会计处理方法中所选择的、适合于本企业的会计处理方法。例如，长期投资的具体会计处理方法、坏账损失的核算方法等。
会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。例如，固定资产预计使用年限与预计净残值、预计无形资产的受益期等。
会计差错，是指在会计核算时，在确认、计量、记录等方面出现的错误。
(一)资产负债表日后事项，是指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整。
(二)这种变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息。
第一百二十三条、下列各项不属于会计政策变更：
(一)本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策;。
(二)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。
第一百二十四条、企业按照法律或会计制度等行政法规、规章要求变更会计政策时，应按国家发布的相关会计处理规定执行，如果没有相关的会计处理规定，应当采用追溯调整法进行处理。企业为了能够提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计政策时，应当采用追溯调整法进行处理。
追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整的方法。在采用追溯调整法时，应当将会计政策变更的累积影响数调整期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整，但不需要重编以前年度的会计报表。
第一百二十五条、会计政策变更的累积影响数，是指按变更后的会计政策对以前各项追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额。会计政策变更的累积影响数，是假设与会计政策变更相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策，而得出的变更年度期初留存收益应有的金额，与现有的金额之间的差额。本制度所称的会计政策变更的累积影响数，是变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。留存收益包括法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积及未分配利润(外商投资企业包括储备基金、企业发展基金)。累积影响数通常可以通过以下各步计算获得：
第一步，根据新的会计政策重新计算受影响的前期交易或事项;。
第二步，计算两种会计政策下的差异：
第三步，计算差异的所得税影响金额(如果需要调整所得税影响金额的);。
第四步，确定前期中的每一期的税后差异;。
第五步，计算会计政策变更的累积影响数。
如果累积影响数不能合理确定，会计政策变更应当采用未来适用法。未来适用法，是指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项的方法。采用未来适用法时，不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，也无须重编以前年度的会计报表。企业会计账簿记录及会计报表上反映的金额，变更之日仍然保留原有金额，不因会计政策变更而改变以前年度的既定结果，企业应当在现有金额的基础上按新的会计政策进行核算。
第一百二十六条、在编制比较会计报表时，对于比较会计报表期间的会计政策变更，应当调整各该期间的净损益和其他相关项目，视同该政策在比较会计报表期间一直采用。对于比较会计报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整。
第一百二十七条、企业应当在会计报表附注中披露会计政策变更的内容和理由、会计政策变更的影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由。
第一百二十八条、由于企业经营活动中内在不确定因素的影响，某些会计报表项目不能精确地计量，而只能加以估计。如果赖以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新的信息、积累更多的经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订。
第一百二十九条、会计估计变更时，不需要计算变更产生的累积影响数，也不需要重编以前年度会计报表，但应当对变更当期和未来期间发生的交易或事项采用新的会计估计进行处理。
第一百三十条、会计估计的变更，如果仅影响变更当期，会计估计变更的影响数应计入变更当期与前期相同的相关项目中;如果既影响变更当期又影响未来期间，会计估计变更的影响数应计入变更当期和未来期间与前期相同的相关项目中。
第一百三十一条、会计政策变更和会计估计变更很难区分时，应当按照会计估计变更的处理方法进行处理。
第一百三十二条、企业应当在会计报表附注中披露会计估计变更的内容和理由、会计估计变更的影响数，以及会计估计变更的影响数不能确定的理由。
第三节、会计差错更正。
第一百三十三条、本期发现的会计差错，应按以下原则处理：
(一)本期发现的与本期相关的会计差错，应当调整本期相关项目。
(二)本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应当直接计入本期净损益，其他相关项目也应当作为本期数一并调整;如不影响损益，应当调整本期相关项目。
重大会计差错，是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。重大会计差错一般是指金额比较大，通常某项交易或事项的金额占该类交易或事项的金额10及以上，则认为金额比较大。
(三)本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应当将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整;如不影响损益，应当调整会计报表相关项目的期初数。
(四)年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。
年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的以前年度的重大会计差错，应当调整以前年度的相关项目。
第一百三十四条、在编制计较会计报表时，对于比较会计报表期间的重大会计差错，应当调整各该期间的净损益和其他相关项目;对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整。
第一百三十五条、企业应当在会计报表附注中披露重大会计差错的内容和重大会计差错的更正金额。
第一百三十六条、企业滥用会计政策、会计估计及其变更，应当作为重大会计差错予以更正。
第四节、资产负债表日后事项。
第一百三十七条、资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计，应当作为调整事项，据此对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。以下是调整事项的例子：
(一)已证实资产发生了减损;。
(二)销售退回;。
(三)已确定获得或支付的赔偿。
资产负债表日后董事会或者经理(厂长)会议，或者类似机构制订的利润分配方案中与财务会计报告所属期间有关的利润分配，也应当作为调整事项，但利润分配方案中的股票股利(或以利润转增资本)应当作为非调整事项处理。
第一百三十八条、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。资产负债表日后发生的调整事项，应当分别以下情况进行账务处理：
(一)涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，及其调整减少的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的贷方;调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的借方。“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额，转入“利润分配--未分配利润”科目。
(二)涉及利润分配调整的事项，直接通过“利润分配--未分配利润”科目核算。
(三)不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。
(四)通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：
1.资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字;。
2.当期编制的会计报表相关项目的年初数;。
3.提供比较会计报表时，还应调整有关会计报表的上年数;。
4.经过上述调整后，如果涉及会计报表附注内容的，还应当调整会计报表附注相关项目的数字。
第一百三十九条、资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况，但如不加以说明，将会影响财务会计报告使用者作出正确估计和决策，这类事项应当作为非调整事项，在会计报表附注中予以披露。以下是非调整事项的例子：
(一)股票和债券的发行;。
(二)对一个企业的巨额投资;。
(三)自然灾害导致的资产损失;。
(四)外汇汇率发生较大变动。
非调整事项，应当在会计报表附注中说明其内容、估计对财务状况、经营成果的影响;如无法作出估计，应当说明其原因。
企业会计制度
企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记帐。
银行存款。
一、本科目核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行;一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转帐结算。
企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目;提取或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出帐面余额。“银行存款日记帐”应与“银行对帐单”核对清楚，至少每月核对一次，发现差额，应及时查明更正。月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的帐面结余与银行对帐单余额调节相符。如有不符，属于银行对帐单差错的，应即通知银行查明更正;属于企业记帐差错的，应由企业作更正的会计分录或补记入帐。
四、企业应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票。银行汇票、银行本票和商业汇票，也应指定专人负责管理。
企业不准出租、出借银行帐户;不准签发空头支票和远期支票;不准套取银行信用。
五、有外币存款业务的企业，可在本科目下设置“人民币存款”和“外币存款”两个明细科目。企业发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户的增加减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当月月初的国家外汇牌价，作为折合率。月份(或季度、年度)终了，企业应将外币帐户的外币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益，列作财务费用。外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记帐。
六、有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币增加的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目(××外币户)(同时登记外币金额)，按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款项，贷记本科目(人民币户)。用买入的外币购买物资、支付费用，应分摊的外汇价差，借记有关材料物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目。用买入的外汇偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目，同时按偿还债务所用外汇应分摊的外汇价差，借记“专项工程支出”“财务费用”等科目，贷记“外汇价差”科目。
在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理：卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销外汇价差，如有差额，作为汇兑损益处理;卖出的外币，如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。
企业因发生销售等业务而取得的外汇额度，应在备查簿中登记，卖出外汇额度取得的收入，作为汇兑损益处理。
应收帐款。
一、本科目核算企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项以及销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。企业为购货单位或接受劳务、作业单位代垫的包装费、运杂费，也在本科目核算。
企业预收的款项包括工程款、备料款、购货款等，应在“预收帐款”科目内核算，不在本科目核算。
二、本科目的借方核算企业应向发包单位、购货单位或接受劳务、作业单位收取的结算或销售款项，贷方核算已经收取的款项，以及按照规定从应收帐款中扣还的预收款项，本科目的期末余额反映尚未收到的应收帐款。
三、企业应收帐款如采用商业汇票结算的，收到商业汇票时，应将应收帐款自本科目转入“应收票据”科目。
库存材料。
一、本科目核算企业各种库存材料的计划成本或实际成本。
二、企业各种库存材料一般应作如下分类：
1.主要材料。指用于工程或产品并构成工程或产品实体的各种材料，如黑色金属材料、有色金属材料、木材、硅酸盐材料、小五金材料、电器材料、化工材料等。
2.结构件。指经过吊装、拼砌和安装而构成房屋建筑物实体的各种金属的、钢筋混凝土的、混凝土的和木质的结构件等。
3.机械配件。指施工机械、生产设备、运输设备等各种机械设备替换、维修使用的各种零件和配件，以及为机械设备准备的备品备件。
4.其他材料。指不构成工程或产品实体，但有助于工程或产品形成，或便于施工、生产进行的各种材料，如燃料、油料、饲料等。
三、本科目的借方核算外购、自制、委托外单位加工完成、发包单位转帐拨入、其他单位投入、盘盈等原因增加的材料物资。已经验收入库，但月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的外购材料，应在借方按计划成本暂估入帐，待下月初用红字予以冲回。贷方核算领用、发出加工、对外销售以及盘亏、毁损等原因减少的材料，期末余额反映库存的材料物资。
四、采用实际成本进行材料日常核算的企业，对于发出的材料，可根据情况选择使用“先进先出法”、“加权平均法”、“移动平均法”、“个别计价法”、等方法计价。对不同的材料可以采用不同的计价方法。材料计价方法一经确定，不能随意变更。如有变更，应在年度财务报告中加以说明。
五、采用计划成本核算的企业，应当按月结算其成本差异，将计划成本调整为实际成本。
六、本科目应按材料的类别、品种、规格和保管地点设置明细帐，进行明细核算。
待摊费用。
一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如低值易耗品摊销、一次支付数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费及施工机械安装、拆卸、辅助设施和进出场费等。
企业在筹建期间发生的开办费，以及在生产经营期间发生的摊销期限在1年以上的其他费用，在“递延资产”科目核算，均不属本科目核算范围。
二、企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“低值易耗品”等科目。各项待摊费用按受益期限分期摊销时，借记“工程施工”、“工业生产”、“机械作业”、“辅助生产”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按照费用种类进行明细核算。
固定资产。
一、本科目核算企业固定资产的原价。
企业应依据规定的固定资产标准，结合本企业具体情况，制订固定资产目录，作为核算依据。企业的固定资产应分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产，并根据管理需要选择适合本企业的分类方法，对其进行明细分类。
二、企业的固定资产应按下列规定，确定其入帐原价：
企业会计制度
1.持续经营假设的实用性受到严重的挑战。公路经营企业是按照公司法的要求，实行特许经营制度的现代化公司企业。由于《收费公路管理条例》将其特许经营期限规定为不得超过25—30年的要求，因此，当公路经营企业只经营一条收费公路时，特许经营的假设前提在公路经营企业活动上即受到严重的挑战。
2.公路经营企业实行折中资本金制度与一般工商企业实收资本制度有着根本性差别。我国一般工商企业实行的实收资本金制度，即所设立的公司必须符合国家公司法的要求，达到规定的注册资本金。但是，公路经营企业却与其他工商企业不同，由于公路经营企业以公路投资为主营业务，公路投资又具有投资额巨大的特点，加之公路经营企业又实行基本建设与经营财务并轨的管理模式。因此，公路经营企业在符合《公司法》的规定后，还必须依据国发(1996)35号文件的规定，按照折中计算的方式对资本金进行严格要求。
3.公路经营企业的流动资产构成具有显明的行业特点。其一，公路经营企业的经营收入基本上是现金收入，这就决定了该企业的流动资产中一般没有应收账款。其二，公路车辆通行费收入属于劳务收入，该企业持有存货的主要目的不是为了生产实务产品或直接用于销售，而是为了满足公路养护的需要，使公路经营企业能够为公路用户提供符合要求和令人满意的道路运行条件。其三，公路经营企业除了没有应收账款外，其他应收款所占的比例也较少。
4.基础设施是公路经营企业管理固定资产的重点。强化对公路基础设施的管理是对公路经营企业固定资产管理的一个重要任务。在强化管理的同时，还要强调对固定资产折旧年限的处理问题，因为国家规定，公路经营企业在该资产经营期届满无偿交还给国家时，应处在良好的技术状态。因此，如何根据经营期限，合理对固定资产进行折旧管理，确保公路经营企业能够在经营期内按期收回投资，也是公路经营企业与一般工商企业不同的一个重要问题。
5.公路经营企业的无形资产——公路收费经营权与一般工商企业的无形资产在管理方式上有重大差异。公路经营企业的无形资产是依照国家公路法规，通过企业投资建造的或国家投资建造企业购买等方式，而使企业获得和拥有的公路收费经营权。从实质上来说，这是公路经营企业的无形资产，而不是固定资产。可是在实际操作中，特别是那些购买公路收费经营权的企业却把它当成了固定资产来管理。这是因为这种无形资产有其自己的特殊性，它是属于经营性质的一种无形资产。因此，在管理过程，我们绝不可把它作为一种一般性质的无形资产来管理，而采用符合实际的方式，进行科学地维护和管理。
6.公路经营企业清算资产的方法有别于一般工商企业。根据公司法的规定，企业因经营不善或因故终止经营活动时，必须进行资产清算，但是公路经营企业是因为收费经营期的届满而终止，并且还应将公路及附属设施无偿交还给国家。因此，各个公路经营企业应当重视对清算资产的有效管理，防止国家资产的流失和损坏。
7.建立良好的财务评价指标体系。良好的财务评价指标体系，有助于分析和反映企业的财务状况和经营成果。由于公路经营企业行业特点的显明性，根据国家有关法规，目前该体系的构成有财务效益状况指标、资产运营状况指标、偿还能力状况指标、发展能力状况指标。这些体系指标并没有全部适用于公路经营企业特殊业务的需要，还需要根据国家的相关法规，并结合经营活动的实际进行不断修正和完善，使财务评价指标体系更能真实地反映公路经营企业的财务状况和经营成果。
二、公路经营企业财务管理制度创新的思路。
1.关于资本保全。就公路经营企业的经营现实而言，其总资产的70％以上属于“在经营期限届满后需无偿交还给国家”的公路及附属设施，而其他可用于偿还债务的资产寥寥无几，这意味着公路经营企业用来对债权人承担责任的不是资产，而是经营收费公路预期的经营现金净流量。因此，公司投资者通过分配折旧或者价值摊销提前收回投资时，不会影响公司债权人的合法权益。另一方面，如果公路经营企业只希望在有限的收费经营期限内经营特定的收费公路，而不打算通过投资建造新的收费公路或者投资收购公路收费权来扩大经营规模，则有可能导致通过收取车辆通行费收入而产生的经营现金净流入量闲置。在这种情况下，维护投资者权益的理想做法也许就是按期对现金净流入量(包括公路资产折旧或公路收费权价值摊销以及经营净利润)进行合理分配。而如果假设这一种做法是合理的，那么就意味着对公路经营企业而言，可以不实行资本保全原则。这与《公司法》的规定显然又是矛盾的。但考虑到公路经营企业是我国深化公路投融资管理体制改革的产物，而且实行的是特许经营，因此，可以对不打算通过投资建造新的收费公路或投资收购公路收费权来扩大经营规模的公路经营企业不实行资本保全，这样既保护了公司债权人的合法利益(以公司的未来经营现金流量作为偿还债务的保证)，又保护了公司投资者的合法权益(通过分配现金净流入量来保证投资者的资金不会闲置)。
2.关于固定资产界定。在公路经营企业的固定资产的构成中，最有争议的就是公路及构筑物是否应该在固定资产中列示，其次就是公路及构筑物与公路及附属设施这两者之间存在着什么样的关系。公路收费权的实质是无形资产而不是固定资产，将公路收费权依附的公路及构筑物作为固定资产从理论上来说不合适，但在实际操作中，为了保证会计实务的一致性，大多数的公路经营企业将投资建路和投资者投入的已建成的收费公路作为公路及构筑物列入了固定资产。为了有效地界定固定资产，对公路及构筑物的归属有两种思路：一种思路是公路经营企业将以任何方式取得的公路收费权(包括投资建路、投资者投入、企业购买)全部作为无形资产管理。这样符合公路收费权的经济实质，现时投资建路、投资者投入的公路资产在备查簿中予以列示，实行实物、价值双重管理，当经营期届满，企业将公路无偿交还给国家时，再在备查簿中将该公路冲销。根据《高速公路财务管理办法》第8条的规定，以公路收费权进行投资的，首先应向国有资产管理部门申请评估立项，经合格的国有资产评估机构评估，报国有资产管理机关确认后投入。这就意味着公路收费权必须经过相关部门评估，并以评估价值作为公路收费权的入账价值处理，这样做才符合无形资产的确定条件。另一种思路为，考虑到目前我国绝大多数公路经营企业资产管理的实务以及现行法律、法规上的制约，可以尝试公路经营企业将投资建设取得的公路资产以及国家入股投资的已建成收费公路，暂时作为公路经营企业的固定资产，而对公路经营企业投资购买的已建成的公路收费权作为企业的无形资产管理。这也是目前比较成熟可行的做法。
3.关于固定资产折旧。目前我国大多数公路上市公司都采用了工作量法对公路资产计提折旧，这说明了这些企业都认可工作量法计提折旧的优点。根据我国高速公路运营实践来看，除了广东省等极少数地区的收费公路以外，绝大多数收费公路投入营运后的实际车流量要低于预计车流量，这意味着公路经营企业无法通过计提折旧额来收回投资额。解决该问题的思路有两种：第一种思路是依旧按照实际车流量和公路经营年限来计提每期的折旧，然后是每间隔一定时期，如每一年年末，根据实际交通量与预计交通量的差额调整折旧。目前，深圳高速、福建高速等一些公路上市公司便采用这种方法来弥补工作量法的缺陷，但这种方法也加大了财务人员的工作量。第二种思路是如果公路经营企业根据收费经营期限内的预计总车流量来计算单位车流量的折旧额，就可以根据预计的分年度流量与单位车流量折旧额的乘积来确定该年度应计提的折旧额，以保证公路经营企业可以通过固定资产折旧收回全部投资。
4.关于无形资产摊销。无论是作为固定资产入账的公路及构筑物，还是作为无形资产入账的公路经营权，从本质上来说，两者是一样的，都是公路经营企业所取得的特许公路收费权，是企业的经营性资产。因此，在进行资产的价值弥补时，两者的口径应当一致，即都应该作为公路经营成本的重要组成部分，若硬要将记入无形资产的公路收费权的价值分摊到管理费用，既会夸大管理费用的实际金额，又会导致公路经营成本数据失真，对公路经营企业的成本管理也会产生不利的影响。
解决该问题的思路是：将无形资产中的公路收费权资产和公路用地的土地使用权资产的摊销价值记入公路经营成本，而将除此之外的其他无形资产如专利权、非专利技术等的摊销价值记入管理费用。
1.关于持续经营假设。持续经营假设是进行会计核算的四大假设之一。作为会计核算的—个前提条件，持续经营是指企业的生产经营活动，在可以预见的将来，将会长期地按照它现时的形式和现时的目的和方向，持续不断地经营下去。根据对持续经营假设的描述，将其换一个角度理解，可以这样认为，当企业面临着破产的威胁，并被迫清算，而且各种资产需要削价变现时，该企业不能再适用持续经营假设，各种资产不得再用正常的实际成本计价。对于只经营一条收费公路且不打算再经营其他收费公路的公路经营企业来说，它的经营期是可以预见的，但在经营期内，企业的经营目标就是通过吸引更多的车辆，提高收费标准等实现收入最大化的财务管理目标。由于企业主要是实行特许经营收费，其公路经营成本只占公路经营收入的15％-25％，而且车辆通行费收入基本上都是现金收入，若企业不扩大规模，其经营效益并不需要通过借款来维持其正常的经营活动，换句话说，公路经营企业完全可以正常地生产经营，并不会面临破产的威胁，而且当经营期满，企业是一种正常的清算，公路经营企业充足的现金存量也会使企业不需要削价变现来偿还债权人的债务。综上所述，公路经营企业除了可预见的经营期限不符合持续经营假设的条件外，其他条件是基本上吻合的，在此基础上，可以说，即使是只打算经营一条收费公路的公路经营企业也是可以适用持续经营假设的。
2.关于相关会计科目的设立及其核算。如果按照前面所述，公路经营企业会计制度的制定思路按照施工企业会计核算办法进行，那么在使用《企业会计制度》的通用会计科目之外，需要对公路经营企业的特殊业务涉及的相关会计科目的核算内容进行修订，并增加相关的会计科目。其一，增设部分会计科目。一是增设“应收下级上缴款”、“内部拨付往来”、“拨付所属资金”、“拨付所属专款”等会计科目；二是增设“周转材料”科目；三是增设“应付资本”科目等。其二，修改部分会计科目的核算内容。一是修改“固定资产”科目的核算内容；二是修改“累计折旧”科目的核算内容；三是修改“在建工程”科目的核算内容；四是修改“无形资产”科目的核算内容；五是修改“已归还投资”科目的核算内容；六是修改“主营业务收入”科目的核算内容；七是修改“其他业务收入”科目的核算内容；八是修改“主营业务成本”科目的核算内容；九是修改“其他业务支出”科目的核算内容；其三，补充报表项目的列示和编制说明。一是“周转材料”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目，并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法；二是对“在建工程”项目在会计报表附注中的说明中应包括公路工程开工日期，工程概算数；三是在资产负债表的“应付股利”项目之后，增设“应付资本”项目，反映公路经营企业尚未支付的资本分配额；四是在资产负债表中的“未分配利润”项目之后，增加“减：已归还投资”项目，反映公路经营企业按照合同规定分配给投资者的已计提的公路资产累计折旧额或公路收费权的摊销额。
企业会计制度,企业会计制度
第一条、为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。
第二条、除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业(含公司，下同)，执行本制度。
第三条、企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。
第四条、企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。
第五条、会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。
第六条、会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
第七条、会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。
本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。
业务收支以人民币以外的货币为主的企业、可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。
第九条、企业的会计记账采用借贷记账法。
第十条、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。
第十一条、企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：
(一)会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
(二)企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
(三)企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
(四)企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
(五)企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
(六)企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
(七)企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。
(八)企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
(九)企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
(十)企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。
(十一)企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。
(十二)企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。
(十三)企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露;对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。